Momspligt af tilskud til energibesparende tiltag

Spørger ønskede svar på en række spørgsmål vedrørende moms vedrørende tilskud til energibesparende tiltag. Spørger er et selskab, der har til formål at opfylde medlemsvirksomhedernes energispareforpligtelser. Spørger yder tilskud, der nedbringer prisen på at gennemføre energibesparelser, mod til gengæld at opnå retten til at indberette energibesparelsen til Energistyrelsen. Tilskuddet til privat energiforbruger udgør generelt en mindre andel af den samlede pris på de gennemførte energibesparelser. Tilskuddene uddeles i første instans gennem spørgers samarbejdspartnere (aktører), som normalt er de virksomheder, der udfører de energibesparende installationer. Skatterådet har svaret på spørgsmålene. Spørgsmål vedrørende faktureringsregler afvises, da de ikke anses for at omhandle skattemæssige virkninger af en disposition. Det bindende svar omhandler spørgsmål om moms vedrørende tilskud i en trepartssituation.

Spørgsmål og svar

• Spørgsmål 1: Betalinger fra spørger til aktører betragtes som tilskud, der nedbringer prisen på en momspligtig leverance, og er dermed momspligtigt. Svar: Ja.
• Spørgsmål 2: Når betalingen, som er ydet af spørger, anføres som et tilskud på aktørens faktura til slutbrugeren, skal beløbet fratrækkes den samlede pris før beregning af moms? Svar: Nej.
• Spørgsmål 3: Bortfalder.
• Spørgsmål 4: Betalinger fra spørger til net-/distributionsselskaberne betragtes som tilskud, der nedbringer prisen på en momspligtig leverance, og er dermed momspligtigt. Svar: Ja.
• Spørgsmål 5: Når betalingen, som er ydet af spørger, anføres som et tilskud på net-/distributionsselskabernes faktura til slutbrugeren, skal beløbet fratrækkes den samlede pris før beregning af moms? Svar: Nej.
• Spørgsmål 6: Afvises.
• Spørgsmål 7: Afvises.
• Spørgsmål 8: Afvises.

Begrundelse for svarene

Skatterådet fandt, at tilskuddet skal medregnes i momsgrundlaget som en del af vederlaget for en leverance efter Momsloven § 27, stk. 1. Det ydede tilskud kan ikke karakteriseres som en rabat, da aktøren modtager sin normale salgspris for leverancen til slutbrugeren i form af tilskud og slutbrugerens egenbetaling. Vedrørende spørgsmål 6-8, så er spørgsmål om anvendelse af fakturaregler ikke omfattet af ordningen med bindende svar, jf. skatteforvaltningslovens § 21.