Arv fra transparent udenlandsk trust var afgiftsfri

Skatterådet bekræftede, at en arving i Danmark kunne modtage aktiver fra en udenlandsk trust, som var stiftet af arvingens afdøde far, uden at skulle betale dansk boafgift. Faren, der var bosiddende i England, havde stiftet trusten, men havde i realiteten bevaret en betydelig kontrol over trustens midler.

Faktiske forhold

En far (B), bosiddende i England, oprettede i 2002 "The xx Family Trust" på Guernsey. Ifølge trustens fundats var faren selv den primære beneficiant med ret til hele afkastet af trustformuen. Han havde desuden beføjelse til at udskifte trustee samt tilføje og ekskludere andre beneficianter. Et "Letter of Wishes" understregede, at trustee skulle følge farens instrukser både i hans levende live og efter hans død.

Faren afgik ved døden i England i 2013, og hans bo blev behandlet der. Spørger (A), der var barn af afdøde, skulle modtage en andel af trustens aktiver, som bestod af aktier, et eventualkrav og et kontantbeløb. Der indgik ingen faste ejendomme eller formue tilknyttet faste driftssteder i Danmark i arven.

Skatterådets vurdering og afgørelse

Skatterådet vurderede først trustens skattemæssige status efter dansk ret. For at en trust kan anerkendes som et selvstændigt skattesubjekt, skal dens kapital være "definitivt og effektivt udskilt" fra stifterens formuesfære. Dette indebærer, at stifteren ikke længere må have rådighed over midlerne.

I denne sag fandt Skatterådet, at kapitalen ikke var effektivt udskilt. Faren havde som primær begunstiget og med sine beføjelser til at styre trusten bevaret en afgørende indflydelse. Derfor blev trusten anset for at være skattemæssigt transparent.

Dette medførte, at trustens midler blev anset for at tilhøre farens personlige formue og dermed indgik i hans dødsbo. Da faren ikke havde hjemting i Danmark, og boet blev behandlet i England, var arven omfattet af Boafgiftsloven § 9, stk. 2. Efter denne bestemmelse er arv fra udlandet afgiftsfri i Danmark, medmindre den omfatter faste ejendomme eller formue tilknyttet faste driftssteder her i landet. Da dette ikke var tilfældet, bekræftede Skatterådet, at spørger kunne modtage arven afgiftsfrit.