Momspligt ved salg af e-bøger fra Luxembourg

Spørger ønskede at få fastslået, om salg af e-bøger fra enten en filial eller et datterselskab i Luxembourg ville være momspligtigt i Danmark. Spørgsmålet omhandlede, hvor leveringsstedet for ydelserne skulle anses at være, og dermed om der skulle afregnes dansk moms. Ligningsrådet bekræftede, at den planlagte forretningsmodel, hvor salget af e-bøger foregår fra enten en filial eller et datterselskab i Luxembourg, ikke medfører momspligt i Danmark. Dette er baseret på en vurdering af, at virksomheden enten har et fast forretningssted eller hjemsted for sin økonomiske virksomhed i Luxembourg.

Faktiske forhold

• Spørger er et dansk selskab, der sælger e-bøger til privatpersoner i EU.
• Spørger planlægger at etablere enten en filial eller et datterselskab i Luxembourg.
• Den aktivitet, der flyttes, vedrører levering af e-bøger til privatpersoner globalt, undtagen Norge og Sverige.
• Datterselskabet/filialen vil have en bankkonto og et kontor i Luxembourg.
• En direktør vil blive ansat i Luxembourg og træffe væsentlige beslutninger.
• Der vil blive indgået en aftale om licensering af rettighederne til at sælge e-bøger mellem Spørger og datterselskabet/filialen.

Spørgers opfattelse

Spørger mente, at de leverede ydelser fra datterselskabet/filialen ikke skulle anses for at have leveringssted i Danmark, da virksomheden ville have etableret sin økonomiske virksomhed eller faste forretningssted uden for Danmark, jf. Momsloven § 16, stk. 4.

SKATs indstilling og begrundelse

SKAT fandt, at Spørger med den påtænkte disposition ville etablere et fast forretningssted i Luxembourg i forbindelse med salg af e-bøger. SKAT henviste til EU's gennemførelsesforordning nr. 282/2011 artikel 11, stk. 2 og momssystemdirektivets artikel 45. SKAT bemærkede, at der ville blive ansat en direktør i Luxembourg, indgået et lejemål, og at der ville være det nødvendige tekniske udstyr til rådighed. SKAT fandt også, at datterselskabet ville have hjemsted for sin økonomiske virksomhed i Luxembourg.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse, og svarede ja til spørgsmålene.