CFC-beskatning og underskudsbegrænsning

Ligningsrådet har truffet afgørelse i en sag om CFC-beskatning af udenlandske datterselskaber. Sagen omhandler A A/S's anmodning om bindende svar vedrørende anvendelsen af Selskabsskatteloven § 32 i forbindelse med opgørelsen af CFC-indkomst i udenlandske datterselskaber. Ligningsrådet bekræftede, at visse regler ikke skulle anvendes, mens andre skulle.

Spørgsmål og svar

• Spørgsmål 1: Skal reglerne i Selskabsskatteloven §§ 11, 11 B og 11 C anvendes ved vurderingen af, om kontrollerede udenlandske datterselskabers indkomst er omfattet af CFC-reglerne? Svar: Ja.
• Spørgsmål 2: Skal reglerne i Selskabsskatteloven § 12 D anvendes ved opgørelsen af CFC-indkomsten i de udenlandske datterselskaber? Svar: Nej.
• Spørgsmål 3: Hvis spørgsmål 2 besvares benægtende, kan A A/S så anvende underskud fremført fra tidligere år i relation til Datter udland 2 og Datter udland 3, som er opstået før overdragelsen af aktierne i Datter udland 1 til C A/S? Svar: Nej.
• Spørgsmål 4: Skal reglerne i Selskabsskatteloven § 12 anvendes ved opgørelsen af CFC-indkomsten i Datter udland 1, Datter udland 2 og Datter udland 3? Svar: Nej.
• Spørgsmål 5: Hvis der svares nej til spørgsmål 4, skal A A/S så beregne grænsen for fradrag for underskud fra tidligere år og reduktionen af 60 % af den skattepligtige indkomst baseret på den skattepligtige indkomst samlet for de udenlandske CFC-selskaber samt den danske sambeskatningskreds? Svar: Ja.
• Spørgsmål 6: Kan underskud, der efter udenlandske skatteregler er fremført til modregning i fremtidig skattepligtig indkomst i et kontrolleret datterselskab, anvendes til modregning i opgørelsen af den skattepligtige indkomst, der skal medregnes til A A/S' skattepligtige indkomst, hvis underskuddet ikke overstiger et underskud opgjort efter danske regler, selvom det pågældende underskud ikke anvendes til at reducere den udenlandske skattepligtige indkomst tilsvarende i det pågældende indkomstår? Svar: Ja.

Faktiske forhold

A A/S ejer indirekte Datter udland 1, Datter udland 2 og Datter udland 3, som er hjemmehørende i Land X. Koncernen har skattemæssige underskud fremført fra tidligere år i enkelte af de udenlandske datterselskaber.

Begrundelse

Ligningsrådet var enig med SKATs indstilling om, at Selskabsskatteloven § 12 D skulle finde anvendelse ved opgørelse af CFC-datterselskabers fremførte og overførte underskud efter Selskabsskatteloven § 32, stk. 9.