Momsfradrag og Pålæg Moms for Produktionsskole

Produktionsskoles momsfradrag og pålægsmoms ved ombygning. Spørger er en produktionsskole, der ønskede svar på spørgsmål vedrørende momsfradrag i forbindelse med en planlagt ombygning samt beregning af pålægsmoms. Skatterådet har afvist et spørgsmål og svaret ja og nej til de resterende.

Faktiske forhold

• Spørger er en produktionsskole med ca. 110 elever.
• Skolen har 8 værksteder, hvor produktion/undervisning foregår.
• Der genereres momspligtige indtægter fra alle værksteder (undtagen almen undervisning).
• Spørger har også momsfritagne indtægter og indtægter uden for momsloven (tilskud).
• Spørger flytter aktiviteter til nye ejendomme, hvilket kræver omfattende ombygninger i 2014 og 2015.
• Elever vil udføre arbejde som led i undervisningen under opsyn af lærere.

Spørgsmål og svar

1. Kan SKAT bekræfte, at Spørgers lokaler anvendes til både momspligtige og ikke-momspligtige formål? Afvises.
2. Kan Spørger anvende den omsætningsbestemte fradragsret ved opgørelsen af momsfradraget på byggeomkostningerne? Ja.
3. Skal Spørger beregne pålægsmoms af værdien af arbejde udført af elever? Nej.
4. Skal Spørger beregne pålægsmoms af værdien af arbejde udført af lærere? Ja.

Spørgers argumentation

• Samtlige lokaler anvendes til både momspligtige og ikke-momspligtige formål.
• Fradragsretten skal opgøres efter Momsloven § 38, stk. 1.
• Eleverne kan ikke betragtes som ansatte i momslovens forstand.
• Lærernes aktiviteter har et undervisningsmæssigt sigte og falder uden for reglerne om pålægsmoms.

SKATs begrundelse

• Spørgsmål 1 afvises, da Skatterådet ikke kan efterprøve oplysningerne.
• Fradragsretten skal opgøres efter Momsloven § 38, da der er tale om blandet anvendte lokaler.
• Eleverne anses ikke for ansatte, da arbejdet udføres som led i undervisningen.
• Lærerne anses for ansatte, og der skal beregnes pålægsmoms af deres arbejde.

Rådets afgørelse

Skatterådet fulgte SKATs indstilling.