PAL-opgørelse med Solvens II-principper

LIV DK anmodede om et bindende svar vedrørende opgørelsen af PAL-grundlaget for individuelle depoter efter en eksternalisering af pensionsordninger. Sagen omhandler, hvorvidt LIV DK ved beregningen af afkast og depotværdier kan anvende Solvens II-principperne og Finanstilsynets opdaterede rentediskonteringskurve. Skatterådet har svaret bekræftende på dette spørgsmål.

Baggrund

Sagen udspringer af en tidligere anmodning om bindende svar (SKM2012.645.SR), hvor A/S A og to pensionskasser fik et bindende svar vedrørende overførsel af pensionstilsagn til LIV DK. Den nye anmodning skyldes, at LIV DK skal overholde både danske krav og internationale Solvens II-principper samt franske regnskabsprincipper (GAAP).

Spørgsmål

1. Kan LIV DK ved opgørelsen af PAL-grundlaget anvende Solvens II-principperne og Finanstilsynets opdaterede rentediskonteringskurve?
2. Hvis nej til spørgsmål 1, skal LIV DK anvende Finanstilsynets rentediskonteringskurve pr. 20. marts 2013 med tillæg af differencen mellem faktisk og forudsat indeksering?
3. Hvis spørgsmål 2 besvares bekræftende, skal Finanstilsynets rentediskonteringskurve pr. 20. marts 2013 også benyttes ved efterfølgende ændringer i depotværdien som følge af supplerende præmier?

Spørgers opfattelse

Spørger foretrækker at anvende Solvens II-principperne, da det følger LIV's regnskabspraksis og minimerer behovet for særskilte PAL-beregninger. Spørger mener, at eventuelle justeringer efter de franske GAAP-regler ikke bør medregnes ved opgørelsen af PAL-grundlaget.

SKATs indstilling og begrundelse

SKAT bemærker, at den skattemæssige opgørelse skal foretages i overensstemmelse med Pensionsafkastbeskatningsloven § 4 eller Pensionsafkastbeskatningsloven § 4a, og at ændringer i levetidsforudsætningerne er i overensstemmelse med tidligere oplysninger. SKAT finder, at anvendelsen af de franske GAAP-regler ikke bør tvinge en anvendelse af disse regler ved opgørelsen af PAL-beskatningsgrundlaget. SKAT vurderer, at spørger kan anvende Solvens II-principperne og Finanstilsynets opdaterede rentediskonteringskurve ved opgørelsen af PAL-beskatningsgrundlaget.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling, hvilket betyder, at spørgsmål 1 blev besvaret bekræftende, og spørgsmål 2 og 3 bortfaldt.