Skattepligt for almennyttig forening ved onlinekøb

Ligningsrådet har truffet afgørelse i en sag vedrørende skattepligt og indberetningspligt for en socialøkonomisk almennyttig forening, der via et softwareprogram allokerer en procentdel af onlinekøb til valgte institutioner. Foreningen modtager rabatter fra e-butikker, som herefter fordeles til institutionerne, dog betinget af visse kriterier for anvendelsen af midlerne. En del af rabatten beholdes til dækning af foreningens drift. Skatterådet skulle tage stilling til spørgsmål om skattepligt, indberetningspligt og momspligt i forbindelse med foreningens aktiviteter. Skatterådet bekræftede, at foreningen er skattepligtig af de modtagne rabatter. Skatterådet afviste at svare på spørgsmålet om indberetningspligt, men gav en vejledende udtalelse. Endvidere fastslog Skatterådet, at donationer fra foreningen til specifikke institutioner ikke er momspligtige, og at udbetaling af donationer anses som en udbetaling til et almennyttigt eller velgørende formål.

Faktiske forhold

• Spørger er en socialøkonomisk almennyttig forening, der via et softwareprogram formidler donationer til institutioner ved onlinekøb.
• Programmet downloades gratis, og ved køb hos tilknyttede e-butikker allokeres en procentdel af købet til den valgte institution.
• Foreningen har aftaler med e-butikker om rabatter, som tilgår foreningen.
• Foreningen sender xx % af de modtagne rabatpenge videre til institutionerne, mens yy % beholdes til drift.
• Donationerne er betinget af, at de anvendes til sociale og kulturelle aktiviteter og godkendes af institutionens interesseorganisation.

Spørgers opfattelse

• Spørger er omfattet af Selskabsskatteloven § 1, stk. 1, nr. 6 og anser de modtagne rabatter som erhvervsmæssig virksomhed.
• Den del af rabatterne, der ikke videreformidles, sidestilles med erhvervsmæssig virksomhed og er skattepligtig.
• Uddelingerne til donationsmodtagere er ikke omfattet af Kildeskattelovens regler om indberetningspligt.
• Uddelingerne er ikke omfattet af Momsloven § 4, da der ikke er tale om vederlag for levering af varer eller ydelser.
• Foreningens uddelinger er omfattet af begrebet "Almenvelgørende eller almennyttige formål" og er fradragsberettigede efter Selskabsskatteloven § 3, stk. 2.

Skattestyrelsens begrundelse og indstilling

• Skattestyrelsen fandt, at foreningen er omfattet af Selskabsskatteloven § 1, stk. 1, nr. 6, da den opfylder kriterierne for en forening.
• Foreningen er skattepligtig af indkomst fra erhvervsmæssig virksomhed, jf. Selskabsskatteloven § 1, stk. 4.
• Hele indtægten fra købene via de tilmeldte virksomheder anses for erhvervsmæssig indkomst og dermed skattepligtig, jf. Statsskatteloven § 4, uanset foreningens formål om at videregive en del af indtægten.
• Spørgsmålet om indberetningspligt afvises, da der ikke gives bindende svar på spørgsmål om indberetningspligt efter skattekontrollovens regler, jf. Skatteforvaltningsloven § 21.
• Donationen til en specifik institution er ikke vederlag for en leverance og dermed ikke momspligtig, da tilskudsgiver ikke har gjort tilskuddet betinget af, at modtageren leverer en bestemt vare eller tjenesteydelse.
• Udbetaling af donationer anses som en udbetaling til et almennyttigt eller velgørende formål, og udlodningerne forventes at komme en videre kreds til gode.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstillinger og begrundelser.