Aktieoptioner og Ligningslovens § 7H
Dato
18. april 2013
Sagsnr
12-0197086
Emne
Skat
Type
Bindende svar
Henvisning
Dokument
Lovreferencer
Sagen omhandler aktiebaseret vederlæggelse til medarbejdere i A/S, hvor der ønskes bekræftelse af forskellige aspekter vedrørende aktieoptionsaftaler og Stock Option Agreements. Programmerne omfatter ledere (Aktieoptionsaftalen fra 2010 og 2011) og udvalgte medarbejdere (Stock Option Agreement fra juni 2011). Begge programmer giver medarbejderne aktieoptioner til eksisterende aktier i selskabet som en del af ansættelsesforholdet. Ligningsrådet bekræfter, at Ligningsloven § 7h finder anvendelse i visse tilfælde. Skatterådet har svaret ja på spørgsmål 1-5, 7 og 8, og nej på spørgsmål 6.
Aktieoptionsaftalen
- Indgået med CEO og CFO i januar 2010 og januar 2011.
- Enslydende aftaler bortset fra udnyttelseskursen.
- Uunderstøttet tilsagn om fremtidig modtagelse af aktieoptioner.
- Aktieoptionerne tildeles løbende med 1/36 pr. måned fra januar i tildelingsåret.
- Kan tidligst udnyttes i marts måned i det tredje år efter tildelingen.
- Udnyttelseskursen er fastsat på forhånd og tilpasses ved ændringer i selskabets kapitalforhold.
- Aktieoptionerne kan ikke overdrages, pantsættes eller gøres til genstand for udlæg.
Stock Option Agreement
- Indgået med ledende medarbejdere i juni 2011.
- Tildeler medarbejderne et antal aktieoptioner, der vester over en aftalt periode.
- Medarbejderen betaler ikke vederlag for aktieoptionerne.
- Aktieoptionerne vester løbende med 1/36 pr. måned fra marts 2011.
- Kan tidligst udnyttes i foråret 2014.
- Udnyttelseskursen er fastsat til 465 kr. pr. aktie og tilpasses ved ændringer i selskabets kapitalforhold.
Spørgsmål og svar
| Spørgsmål | Svar |
|---|---|
| 1. Er Aktieoptionsaftalerne omfattet af LL § 7H? | Ja |
| 2. Er Stock Option Agreement omfattet af LL § 7H? | Ja |
| 3. Anses retserhvervelsen for indtrådt på de månedlige tildelingstidspunkter (Aktieoptionsaftalerne)? | Ja |
| 4. Anses retserhvervelsen for indtrådt på de månedlige vestingtidspunkter (Stock Option Agreement)? | Ja |
| 5. Skal værdien fastlægges på grundlag af forholdene ved aftalernes indgåelse og en Black & Scholes beregning? | Ja |
| 6. Er det muligt at fordele den opgjorte værdi i forhold til årslønnen i de år, hvor retserhvervelsen finder sted, hvis 10 % grænsen overskrides? | Nej |
| 7. Er det ved opgørelsen af 10 % grænsen de aktieoptioner, der er tildelt først, der først indgår ved opgørelsen? | Ja |
| 8. Skal fastlæggelse af værdien af aktieoptionerne efter Stock Option Agreement ske på grundlag af forholdene ved aftalens indgåelse, og på grundlag af en Black & Scholes beregning for samtlige aktieoptioner? | Ja |
SKATs begrundelse (Spørgsmål 6)
SKAT begrunder sit afslag på spørgsmål 6 med, at vurderingen af, hvor meget af aktielønnen, der kan omfattes af LL § 7H i de enkelte retserhvervelsesår, skal ske i forhold til årslønnen i aftaleåret, og ikke årslønnen i de fremtidige retserhvervelsesår, jf. .
Lignende afgørelser
