Fritagelse for CFC-beskatning imødekommet

Skatterådet har fritaget Ansøger for CFC-beskatning efter Selskabsskatteloven § 32, stk. 1 i en 10-årig periode fra og med indkomståret 2010. Fritagelsen er betinget af, at visse krav er opfyldt, og at Ansøger årligt indsender en erklæring om, at forudsætningerne for tilladelsen fortsat er opfyldt. Erklæringen skal første gang indsendes for indkomståret 2011. Skatterådet forbeholder sig retten til at efterprøve erklæringens korrekthed.

Betingelser for fritagelse

Ifølge Selskabsskatteloven § 32, stk. 2 kan Skatterådet give dispensation for CFC-beskatning, hvis følgende betingelser er opfyldt:

• Datterselskabet har koncession til at udøve forsikrings-, realkredit-, fondsmægler-, investeringsforvaltnings- eller bankvirksomhed.
• Datterselskabet er underlagt offentligt tilsyn i hjemlandet, svarende til det danske Finanstilsyn.
• Den væsentligste del af indkomsten kommer fra virksomhed med kunder i datterselskabets hjemland.
• Den væsentligste del af indkomsten kommer fra virksomhed med kunder, der ikke er koncernforbundne med datterselskabet.
• Datterselskabets kapitalgrundlag må ikke overstige, hvad driften af virksomheden tilsiger.
• Beskatningen af udbyttet fra datterselskabet til moderselskabet skal frafaldes eller nedsættes i henhold til Direktiv 90/435/EØF eller en dobbeltbeskatningsoverenskomst.

Faktiske forhold og ansøgers opfattelse

Ansøger er et dansk aktieselskab, der indgår i obligatorisk sambeskatning. Selskabet er et datterselskab af A, som ejes af Ansøger. Ansøger mener, at Selskabet opfylder betingelserne for dispensation, da:

• Selskabet har koncession til at udøve forsikringsvirksomhed i X.
• Selskabet er underlagt offentligt tilsyn fra Finanstilsynet i X.
• Hele selskabets præmieindtægt kommer fra kunder hjemmehørende i X.
• Selskabet oppebærer alene præmieindtægter fra uafhængige parter.
• Selskabet er underlagt solvens 1 reglerne.
• Udbyttet fra forsikringsselskabet er skattefrit.

Selskabets kapitalstruktur er fastlagt, så kunderne kan tegne forsikringer i tillid til, at der er tilstrækkelig kapital. Selskabets egenkapital udgør xxx.xxx pr. 31. december 2009, mens det lovpligtige garantibeløb udgør xxx.xxx. Selskabets solvenskvote kan beregnes til 1,25. Ansøger mener, at selskabet ikke er overkapitaliseret.

Skatteministeriets begrundelse

Skatteministeriet fandt, at Selskabet har koncession til at drive forsikringsvirksomhed og er underlagt offentligt tilsyn. Det er også godtgjort, at den væsentligste del af indkomsten kommer fra kunder i X, som ikke er koncernforbundne. Betingelsen om beskatning af udbytte er også opfyldt, da Selskabet er hjemmehørende i EU. Skatteministeriet vurderede, at selskabets kapitalgrundlag ikke overstiger, hvad driften tilsiger, under hensyntagen til konkurrenternes nøgletal og selskabets drift. Der er lagt vægt på de fremlagte oplysninger om beregning af selskabets solvenskvote.