CFC-fritagelse for datterselskab delvist imødekommet

Moderselskabet A A/S ansøgte Skatterådet om fritagelse for CFC-beskatning vedrørende datterselskabet B A/S og 9 andre datterselskaber, jf. Selskabsskatteloven § 32, stk. 2. Ansøgningen omfattede indkomståret 2008 og fremefter. Skatterådet imødekom ansøgningen for B A/S, men gav afslag for de øvrige 9 datterselskaber. Fritagelsen for B A/S gjaldt i 10 år fra og med indkomståret 2008. Afslagene var begrundet i forskellige forhold vedrørende de enkelte datterselskaber. Det har ikke været muligt at anonymisere afgørelsen fuldt ud, hvorfor kun et sammendrag offentliggøres.

Betingelser for CFC-fritagelse

For at opnå CFC-fritagelse skal følgende betingelser være opfyldt:

• Datterselskabet skal have koncession til at drive forsikrings-, realkredit-, fondsmægler-, investeringsforvaltnings- eller bankvirksomhed og være underlagt offentligt tilsyn.
• Den væsentligste del af indkomsten skal komme fra virksomhed med kunder i det land, hvor datterselskabet er hjemmehørende.
• Den væsentligste del af indkomsten skal komme fra virksomhed med kunder, som datterselskabet ikke er koncernforbundet med, jf. ligningslovens § 2, stk. 2.
• Datterselskabets kapitalgrundlag må ikke overstige, hvad driften af den pågældende form for virksomhed tilsiger.
• Beskatningen af udbytte fra datterselskabet til moderselskabet skal kunne frafaldes eller nedsættes efter bestemmelserne i direktiv 90/435/EØF eller efter dobbeltbeskatningsoverenskomsten med Færøerne, Grønland eller den stat, hvor datterselskabet er hjemmehørende.

Begrundelse for fritagelse af B A/S

Skatterådet lagde vægt på følgende forhold vedrørende fritagelsen for B A/S:

• B A/S har koncession til at drive fondsmæglervirksomhed.
• B A/S er undergivet offentligt tilsyn.
• Den væsentligste del af B A/S' indkomst stammer fra virksomhed med kunder i Danmark.
• B A/S har ingen indkomst fra koncernforbundne selskaber / filialer, jf. ligningslovens § 2, stk. 2.
• B A/S er ikke overkapitaliseret i forhold til, hvad driften af B A/S' virksomhed tilsiger.

Begrundelse for afslag til øvrige datterselskaber

Skatterådet begrundede afslagene med følgende forhold:

• Et datterselskabs udenlandske filial var ikke omfattet af en tidligere CFC-fritagelse.
• Tre datterselskaber blev anset for overkapitaliserede.
• Et datterselskab erhvervede koncernintern indkomst i et ikke uvæsentligt omfang.
• To datterselskaber drev virksomhed, der ikke er omfattet af de relevante brancher.
• To datterselskaber manglede koncession og var ikke underlagt offentligt tilsyn.