Kursgevinstbeskatning af koncerninterne fordringer

Selskab X A/S ønskede bindende svar vedrørende skattemæssig behandling af fordringer på Selskab Y A/S og Selskab Z AG for indkomståret 2010. Spørgsmålene omhandlede koncernforbindelse, rentefordringer, vederlagsfordringer og anvendelse af lagerprincippet.

Koncernforbindelse

Ligningsrådet bekræftede, at Selskab X A/S, Selskab Y A/S, og Selskab X A/S og Selskab Z AG pr. 31. december 2010 var koncernforbundne selskaber efter definitionen i Kursgevinstloven § 4, stk. 2.

Rentefordringer

Det blev ligeledes bekræftet, at Selskab X A/S ved opgørelsen af den skattemæssige indkomst for 2010 skulle anse DKK xx.xxx.xxx af tilgodehavendet hos Selskab Y A/S for rentefordringer omfattet af Kursgevinstloven § 4, stk. 4.

Lagerprincip for rentefordringer

Ligningsrådet fastslog, at Selskab X A/S har pligt til at anvende lagerprincippet ved opgørelse af gevinst/tab på rentefordringer omfattet af Kursgevinstloven § 4, stk. 4 hos Selskab Y A/S, jf. Kursgevinstloven § 25, stk. 3.

Vederlagsfordring

Selskab X A/S skulle anse tilgodehavendet for "finance fee" hos Selskab Z AG for en vederlagsfordring omfattet af Kursgevinstloven § 4, stk. 3.

Lagerprincip og vederlagsfordring

Anvendelse af lagerprincippet på vederlagsfordringen hos Selskab Z AG, opfylder fradragsbetingelsen i Kursgevinstloven § 4, stk. 3, 2. pkt., om godtgørelse af skattepligt, hvis det godtgøres, at Selskab Z AG efter tysk ret vil være skattepligtig af gevinst på gælden på realisationstidspunktet.

Frivilligt tilvalg af lagerprincip

Et frivilligt tilvalg af lagerprincippet efter Kursgevinstloven § 25, stk. 4, omfatter også fordringer erhvervet som skattepligtigt vederlag hos koncernforbundne selskaber, når der er fradrag for et eventuelt tab efter Kursgevinstloven § 4, stk. 3, men ikke omfatter fordringer, hvor der ikke er fradrag for tab efter Kursgevinstloven § 4, stk. 1.