Manglende obligatorisk pensionsindbetaling

A A/S ønskede Skatterådets bekræftelse på, at en aftale med medarbejderne om indbetaling af 15 % af den pensionsgivende løn kunne betragtes som obligatoriske indbetalinger i henhold til en kollektiv overenskomst. Skatterådet afviste dette. Afgørelsen omhandler fortolkningen af pensionsbeskatningsloven og overgangsreglerne vedrørende indbetalinger til ratepensioner og ophørende livrenter. Spørgsmålet drejer sig specifikt om, hvorvidt indbetalingerne kan anses for obligatoriske i henhold til en kollektiv overenskomst indgået mellem A A/S og HK. Overenskomsten giver medarbejderne mulighed for at stoppe indbetalingen og få den udbetalt som løn, hvis loftet for indbetalinger til ratepension overskrides. Pensionsaftalen giver medarbejderne frihed til at vælge mellem forskellige opsparingsformer, herunder kapitalpension, ratepension og livrente. Skatteministeriet fandt, at der hverken i overenskomsten eller i pensionsaftalen er krav om obligatoriske indbetalinger til ratepensioner eller ophørende alderspensioner, der er omfattet af loftet for fradragsret. Kombinationen af bestemmelserne giver medarbejderne en høj grad af fleksibilitet og frihed for individuelle valg af pensionsopsparing. Skatterådet var enig i denne vurdering og afviste derfor spørgsmålet.

Overenskomstens indhold:

• Alle medarbejdere skal deltage i pensionsordningen.
• Der indbetales 15 % af lønnen til pensionsordningen.
• Hvis loftet for indbetaling til ratepension rammes, kan indbetalingen stoppes og udbetales som løn.

Pensionsaftalens indhold:

• Pensionsordningen er obligatorisk for alle nuværende og fremtidige medarbejdere.
• Medarbejderne kan selv vælge, hvordan opsparingen skal sammensættes (kapitalpension, ratepension og/eller livrente).

Lovgrundlag:

• Pensionsbeskatningsloven § 16, stk. 2: Begrænsning af fradragsretten for indskud på rateforsikring og ophørende livrenter.
• Lov nr. 1378, 2011 § 4, stk. 4: Overgangsordning vedrørende indbetalinger til rateopsparing, rateforsikring og ophørende alderspension.