Pensionskasse Ikke Omfattet Overgangsregel

Spørgsmålet drejer sig om, hvorvidt en pensionskasse er omfattet af og kan anvende § 3, stk. 12 i lov nr. 412 af 29. maj 2009 vedrørende overgangsregler for indbetalinger til pensionsordninger. Pensionskassen mente selv, at den var omfattet af overgangsbestemmelsen, mens SKAT og Skatterådet var uenige.

Pensionskassens kunder (arbejdstagere) indbetaler obligatoriske pensionsindbetalinger baseret på en standardoverenskomst. Valget af pensionsprodukt er fastlagt i en særskilt aftale og ikke i selve lønoverenskomsten. Pensionskassen tilbyder kun ratepensioner til nye kunder optaget efter 1. januar 2007.

Spørgers Argumenter

• Pensionskassen mente, at den opfyldte kriterierne for overgangsbestemmelsen, da hverken arbejdsgiver eller arbejdstager individuelt kunne fastsætte andelen af det samlede pensionsbidrag.
• Pensionsregulativet er udledt af et protokollat om pensionsordninger og standardoverenskomsten.
• Folketingets præciseringer i lov nr. 1278 bestyrkede pensionskassen i troen på, at de var omfattet af overgangsbestemmelsen, da de obligatoriske indbetalinger blev anvendt til ratepension (Pensionsbeskatningsloven § 8).
• Overgangsreglens eksistens indikerer, at lovgiver havde til hensigt, at overenskomstbaserede arbejdsmarkedspensioner skulle kunne udskyde efterlevelsen af 100.000 kr.'s reglen.

SKATs Begrundelse

SKAT anførte, at for at arbejdsgiverens indbetalinger over 100.000 kr. ikke skulle medregnes ved arbejdstagerens opgørelse af den skattepligtige indkomst, skulle følgende betingelser være opfyldt:

• Der skulle være tale om en arbejdsgivers indbetalinger til pensionsordninger omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 8 og Pensionsbeskatningsloven § 11 A eller til ophørende livrenter.
• Der skulle være tale om obligatoriske indbetalinger ifølge en kollektiv overenskomst indgået inden den 22. april 2009. Undtagelsen gælder indtil det indkomstår, hvor næste generelle overenskomstfornyelse sker.

SKAT fandt, at en bestyrelsesbeslutning om primært at udbyde ratepensioner ikke kunne sidestilles med en aftale i en kollektiv overenskomst om obligatoriske bidrag til ratepension. Produktudbuddet kunne ændres uden en ændring af overenskomsten.

Skatterådets Afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og afgjorde, at pensionskassen ikke er omfattet af § 3, stk. 12 i lov nr. 412 af 29. maj 2009.