Dødsfaldsdækning og Pensionsbeskatningslovens Overensstemmelse

Sagen omhandler spørgsmålet om, hvorvidt udbetaling af en dødsfaldsdækning fra to forskellige pensionsprodukter er i overensstemmelse med pensionsbeskatningsloven, og om udbetalingsvilkårene har betydning for produkternes godkendelse som pensionsordninger. Spørger er et udenlandsk livsforsikringsselskab, der ønsker at tilbyde ensartede pensionsprodukter til europæiske kunder. Produkt 1 er godkendt som en pensionsforsikring med løbende udbetalinger, mens Produkt 2 er godkendt som en rateforsikring i pensionsøjemed. Skatterådet bekræfter, at udbetaling af dødsfaldsdækningen, enten som engangsbeløb eller i rater, er i overensstemmelse med pensionsbeskatningsloven, og at dette ikke påvirker produkternes godkendelse. Det er forudsat, at præmien for dødsfaldsdækningen ikke overstiger 10% af den samlede præmie, og at begunstigede er nærmeste pårørende.

Faktiske forhold

• Spørger er et livsforsikringsselskab med sæde i udlandet, godkendt til at drive virksomhed i EU.
• Produkt 1 er en pensionsforsikring med løbende udbetalinger (Pensionsbeskatningsloven § 2).
• Produkt 2 er en rateforsikring i pensionsøjemed (Pensionsbeskatningsloven § 8).
• Dødsfaldsdækningen sikrer værdien af ordningen til de efterladte ved forsikringstagers død.

Spørgers argumentation

• Spørger ønsker at tilbyde ensartede pensionsprodukter i hele EU.
• En engangsudbetaling af dødsfaldsdækningen bør ikke påvirke produktets kvalifikation som pensionsordning.
• Vilkårene sikrer, at udbetalinger er i overensstemmelse med pensionsbeskatningsloven.

Skatteministeriets indstilling

• Udbetaling af dødsfaldsdækning som engangsbeløb eller i rater er i overensstemmelse med Pensionsbeskatningsloven § 5, så længe præmien for garantien ikke overstiger 10% af den samlede præmie.
• Muligheden for engangsudbetaling ændrer ikke på godkendelsen af ordningen som pensionsordning med løbende udbetalinger.
• Afgift på 40% skal svares af dødsfaldsdækningen ved udbetaling som engangsbeløb (Pensionsbeskatningsloven § 29).
• Løbende udbetalinger er indkomstskattepligtige for visse begunstigede (Pensionsbeskatningsloven § 20).
• Der er ikke krav om, at udbetalingen først må finde sted efter opnåelse af efterlønsalderen.

Skatterådets afgørelse

• Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets indstillinger og begrundelser.
• Alle spørgsmål blev besvaret bekræftende, med en præcisering vedrørende spørgsmål 5 om afgiftsberegning.

Afgiftsmæssige konsekvenser

• Ved udbetaling af dødsfaldsdækning som et engangsbeløb svares en afgift på 40%.
• Ved løbende udbetalinger beskattes de begunstigede i overensstemmelse med Pensionsbeskatningsloven § 20.

Udbetalingsperiode

• Der stilles ikke krav til garantiperioden eller tidspunktet for udbetalingerne.

Ændring af udbetalingsvilkår

• Pensionsbeskatningsloven § 30 omhandler ændring af udbetalingsvilkårene.