Pensionsprodukt med løbende udbetalinger godkendt

Selskabet X ønskede Skatterådets bekræftelse på, at et nyt pensionsprodukt under skattekode 01 (pensionsopsparing med løbende livsvarige udbetalinger) opfylder betingelserne i Pensionsbeskatningsloven § 2 og Pensionsbeskatningsloven § 5. Produktet består af en livsvarig livrente (alderspension) tilknyttet en garanteret ydelse, samt eventuelt en ægtefælle/samleverpension og en børnepension. Skatterådet bekræftede, at produktet opfylder betingelserne, dog med visse præciseringer. Produktet er et markedsrenteprodukt svarende til unit link-ordninger. Ydelserne justeres årligt baseret på værdien af forsikringstagerens "units" og den forventede resterende udbetalingsperiode. Produktet giver mulighed for at sætte betalinger i bero. Hvis forsikringstageren dør, modtager ægtefælle/samlever og børn løbende ydelser. Den garanterede ydelse udbetales efter forsikringstagers død og ophør af betalinger til ægtefælle/samlever og børn. X forventer at akkumulere midler, som skal tilbageføres til forsikringstagerne over tid. Skatterådet bekræftede, at disse forhold ikke forhindrer produktet i at opfylde kravene til en pensionsordning med løbende udbetalinger.

Årlig Justering af Ydelser

Skatterådet bekræftede, at en årlig justering af ydelserne, hvor der tages højde for ændringer i pensionsordningens værdi, opfylder kravet om "lige store løbende ydelser" i Pensionsbeskatningsloven § 2, stk. 2. Det blev præciseret, at de anvendte levetidsforudsætninger skal være i overensstemmelse med almindeligt anerkendte statiske metoder i pensionsbranchen.

Minimumsvarighed for Udbetaling

Skatterådet bekræftede, at det forhold, at der ikke gælder nogen minimumsvarighed for udbetaling under ægtefælle-/samleverpensionen eller børnepensionen, ikke har betydning for produktets kvalifikation som en pensionsordning med løbende udbetalinger, så længe udbetalingen sker som løbende ydelser.

Garantiordningens Omfang

Skatterådet bekræftede, at den garanterede ydelse er omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 5, når præmien herfor ikke overstiger 10 % af den samlede præmie. Det blev præciseret, at pensionsbeskatningsloven ikke stiller krav om en bestemt størrelse eller minimumsperiode for den garanterede ydelse.

Vurdering af 10%-Grænsen

Skatterådet bekræftede, at vurderingen af, om 10%-grænsen for garanterede ydelser er opfyldt, alene skal finde sted på det tidspunkt, hvor forsikringstageren og X indgår aftale om produktet, forudsat at udbetalingsvilkårene og størrelsen af pensionsindbetalingerne ikke efterfølgende ændres.

Mulighed for Berostillelse

Skatterådet bekræftede, at det ved beregningen af 10%-grænsen ikke er påkrævet at tage højde for, at forsikringstageren har mulighed for at sætte udbetalingerne i bero, idet det forudsættes, at muligheden for berostillelse ikke påvirker den aktuarmæssige beregning af præmien for henholdsvis hovedydelsen og garantien.

Akkumulerede Midler

Skatterådet bekræftede, at udlodning af akkumulerede midler ikke diskvalificerer produktet som en pensionsordning med løbende udbetalinger.