Flyselskabs filial skattepligt i Danmark

Flyselskabet A's danske filial er skattepligtig i Danmark, da den udøver erhvervsvirksomhed gennem et fast driftssted. Ligningsrådet afviste, at de afviklede aktiviteter kunne fritages for dansk beskatning, og at indkomsten kunne ansættes til 0 kr. eller baseres udelukkende på udgifter med direkte omsætningsskabende virkning.

Faktiske forhold

• Flyselskabet A har ledelsesmæssigt hjemsted i X-land og befordrer passagerer i ruteflyvning.
• Den danske filial varetager passagertransport mellem København og X-land.
• Aktiviteterne er underlagt ledelse fra Y-land, og overordnede beslutninger træffes i X-land.
• Billetsalget er målrettet danske kunder via online salg, web-salg og BSP salg.
• Filialen har lokaler i Kastrup Lufthavn og København med henholdsvis servicepersonale og administrativt personale.
• Erhvervs- og Selskabsstyrelsen har registreret en dansk filial med CVR-nr. xx.

Spørgers argumentation

• Spørger mente, at skattefritagelse burde gives i henhold til international skattepraksis og OECD-modeloverenskomstens artikel 8.
• Der henvises til skattefritagelse i Y-land under lignende omstændigheder.
• Finansministeriet i X-land har tilsagt Danmark gensidighed for skattefrihed.
• Aktiviteterne anses for hjælpe- og servicefunktioner uden selvstændig indtægtsskabelse.

Skatteministeriets begrundelse

• Selskaber med fast driftssted i Danmark er begrænset skattepligtige i henhold til Selskabsskatteloven § 2, stk. 1.
• Registreringen af en dansk filial indikerer et fast driftssted.
• Kontorerne i København og lufthavnen samt de ansattes aktiviteter konstituerer et fast forretningssted.
• De udførte opgaver falder ikke ind under undtagelsen for forberedende og understøttende funktioner.
• Indkomsten skal opgøres i overensstemmelse med funktioner, aktiver og risici i det faste driftssted.
• En indkomstansættelse på 0 kr. er ikke berettiget, da aktiviteterne ikke anses for hjælpe- og servicefunktioner.
• En indkomstansættelse baseret på "cost plus" og kun på direkte omsætningsskabende udgifter er ikke i overensstemmelse med principperne for opgørelse af indkomst i et fast driftssted.

Skatterådets afgørelse

• Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets indstillinger og begrundelser, hvilket betyder, at flyselskabets aktiviteter ikke er fritaget for dansk beskatning, og indkomsten skal opgøres i overensstemmelse med gældende regler.