Arv fra amerikansk trust og boafgift

Sagen omhandler spørgsmålet om, hvorvidt aktiver i to trusts, "A Irrevocable Family Trust" og "F Trust", skal anses for at tilgå Person D og Person E som arv efter Person A, og dermed er undtaget fra dansk boafgift i henhold til Boafgiftsloven § 9, stk. 2. Person A, der var hjemmehørende i USA, havde oprettet de to trusts. Person D og Person E er niecer af Person A og arvinger ifølge trusternes vedtægter.

Faktiske forhold

• Person A oprettede "A Irrevocable Family Trust" den 10. juli 1997. Trustens aktiver består af ejerskab i et Limited Partnership, som bl.a. ejer livsforsikringsudbetalinger og andre aktiver.
• Person A oprettede også "F Trust" den 30. maj 1997. Denne trust er en revocable trust med en kontantbeholdning.
• Person A havde to søstre, Person B og Person C. Person B havde to døtre, Person E og Person D. Person B døde i 2005, og Person A døde i 2011.

Irrevocable Trust

• Trusten er uigenkaldelig, og Person A havde ingen ret til at ændre, tilbagekalde eller afslutte trusten.
• En Trustee er udpeget til at forvalte aktiverne, uden personligt at kunne nyde godt af kapitalen.
• Ved Person As død skal aktiverne fordeles ligeligt mellem Person B, Person C, Person D og Person E. Da Person B er død før Person A, bortfalder hendes andel.

Family Limited Partnership

• Trusten ejer aktier i Family Limited Partnership, som kan besidde og investere i aktier, obligationer, fast ejendom og livsforsikringspolicer.
• Partnere i Family Limited Partnership er Person A (som Trustee), Person D og Person E.

Revocable Trust

• Person A havde fuld dispositionsret over aktiverne i Revocable Trust og kunne til enhver tid ændre vedtægterne, opløse trusten eller udtage aktiver.
• Ved Person As død bliver trusten uigenkaldelig.
• Resterende aktiver skal arves af Person As søskende, eller hvis disse er døde, af deres afkom (Person E og Person D).

Spørgers opfattelse

• Aktiverne i Irrevocable Trust og Revocable Trust skal anses som arv fra Person A til Person E og Person D.
• Da Person A var hjemmehørende i USA, er arven afgiftsfritaget i henhold til Boafgiftsloven § 9, stk. 2.

Skatteministeriets indstilling

• Udbetalinger fra de to trusts karakteriseres som arv fra Person A til Person D og Person E.
• Da Person A ikke var hjemmehørende i Danmark, er arven afgiftsfri.
• Skatteministeriet bemærker, at der alene er taget stilling til den skattemæssige behandling af den del af trustformuen, der tilkommer spørgerne i forbindelse med Person As død.

Skatterådets afgørelse

• Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets indstilling og begrundelse, og svarede ja til begge spørgsmål.