Vedtægtsændring udløser skattepligtigt tilskud

Skatterådet har truffet afgørelse om, at en påtænkt ændring i aktiernes rettigheder i A A/S har skattemæssige konsekvenser for C Holding ApS, B ApS og C. Ændringerne omfatter nulstilling af forrentningen af en forlods udbytteret og ændring af grænsen for det årlige udbytte, der ligedeles mellem aktionærerne. Skatterådet fandt, at disse ændringer indebærer en formueforskydning mellem aktionærerne, hvilket udløser skattemæssige konsekvenser.

Faktiske forhold

• A A/S er stiftet i 2007 ved en skattefri spaltning.
• Kapitalen er opdelt i A- og B-aktier, hvor A-aktier har ret til forlods udbytte.
• B er anmeldt direktør og bestyrelsesmedlem, mens C fungerer som den udøvende leder.
• Der er ingen familiemæssig relation mellem B og C.

De påtænkte ændringer

• Forrentningen af den forlods udbytteret nulstilles fra 1. januar 2010.
• Grænsen for det årlige udbytte, der ligedeles mellem aktionærerne, ændres fra DKK 400.000 til DKK 2.000.000.
• Beløbsstørrelsen for den forlods udbytteret på DKK 10 mio. ændres ikke.

Begrundelse for ændringerne

• Den økonomiske krise har presset indtjeningen i A A/S.
• Vanskeligheder med at levere et tilfredsstillende afkast til C Holding ApS har skabt konflikter mellem B og C.
• Ændringerne skal give større råderum for et fornuftigt afkast til begge aktionærer.

Skatteministeriets indstilling

• Vedtægtsændringer, der medfører en forskydning af aktionærernes økonomiske rettigheder, sidestilles med afståelse af aktier, jf. bemærkningerne til Aktieavancebeskatningsloven § 30.
• Den manglende forrentning af den forlods udbytteret og ændringen af grænsen for ligedeling indebærer en økonomisk forskydning til ugunst for B ApS.
• Skatteministeriet fandt, at B ApS yder et skattepligtigt tilskud til C Holding ApS.
• Skatteministeriet henviste til SKM2004.106.HR og SKM2008.159.HR vedrørende maskeret udlodning.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets indstilling om, at ændringen i aktiernes rettigheder har skattemæssige konsekvenser, og at C Holding ApS modtager et skattepligtigt tilskud.