Rejsebureaus momspligt og fast driftssted

Sagen omhandler et rejsebureaus momspligt og skattepligt i Danmark, når bureauet er etableret i et land uden for EU. Spørger ønskede at vide, om salg af rejser fra selskabets forretningssted uden for EU udløser dansk moms, og om forretningsmodellen medfører fast driftssted i Danmark.

Faktiske forhold

• AA og BB ejer V2, der sælger kør-selv-ferier fra Danmark.
• De planlægger at etablere V1 i et land uden for EU, ejet af AA og BB's holdingselskab (50/50).
• V2's virksomhed overdrages til V1.
• V1 vil sælge kør-selv-ferier til rejsende i Europa, inklusive Danmark, fra sit forretningssted uden for EU.
• Rejserne bestilles via website eller telefonisk.
• Danske kunder ringer til et dansk nummer, der viderestilles til V1.
• Fakturering sker fra V1, og betalinger indbetales på danske, svenske og tyske bankkonti.
• Bestyrelsesmøder afholdes i landet uden for EU.
• AA er direktør og bosiddende i landet uden for EU.
• V1 ansætter 15-20 medarbejdere, primært bosiddende i landet uden for EU, men også enkelte i Danmark og et andet EU-land.
• BB, bosiddende i Danmark, vil stå for forhandling og indkøb af hotelværelser i Skandinavien og annonceplads i danske medier.
• BB's kontor er et hjemmekontor, ikke repræsentativt for virksomheden.
• Spørger overvejer at købe regnskabsassistance fra V3, et dansk rejsebureau.

Spørgers argumentation

• V1 er ikke etableret i Danmark, da ledelsen og administrationen er i landet uden for EU.
• V1 har ikke fast forretningssted i Danmark, da rejserne ikke sælges fra Danmark.
• BB's indkøbsaftaler er ikke afgørende, da han ikke er involveret i salg.
• Indkøb af regnskabsassistance er uden betydning.

Skatteministeriets indstilling

• V1 etablerer stedet for sin økonomiske virksomhed i landet uden for EU.
• Der er en rationel begrundelse for at fastlægge leveringsstedet i Danmark, da der sælges rejser til danske kunder.
• Der er ikke tilstrækkelige menneskelige og tekniske ressourcer i Danmark til at etablere et fast forretningssted.
• BB's medejerskab og indflydelse via generalforsamlingen er uden betydning.
• Regnskabsassistance fra V3 er uden betydning.
• V1 udøver ikke erhvervsvirksomhed fra et fast driftssted i Danmark, jf. Selskabsskatteloven § 2, stk. 1, da aktiviteterne er af hjælpende og forberedende karakter.

Skatterådets afgørelse

• Skatterådet var enige i Skatteministeriets indstillinger.
• V1 skal ikke betale moms i Danmark af rejser solgt fra selskabet uden for EU.
• Forretningsmodellen medfører ikke, at V1 får fast forretningssted i Danmark.
• Køb af regnskabsassistance ændrer ikke vurderingen.
• V1 etablerer ikke fast driftssted i Danmark og bliver derfor ikke skattepligtig her, jf. Selskabsskatteloven § 2, stk. 1.
• Assistance fra V3 påvirker ikke vurderingen.