Skattepligt for udenlandske medarbejdere i Danmark

Sagen omhandler spørgsmål om skattepligt for medarbejdere på trænings- og uddannelsesophold i Danmark. Spørger ønskede at få bekræftet forskellige aspekter vedrørende bopæl, dobbelt domicil, skattemæssigt hjemsted og skattefrihed for vederlag under opholdet. Medarbejderne er udsendt af koncernens selskaber i udlandet til Spørger i Danmark for at opnå viden og færdigheder. Opholdet er tidsbegrænset til maksimalt 2-12 måneder. Medarbejderne forbliver ansat i deres respektive selskaber i udlandet, og Spørger refunderer ikke lønomkostninger.

Spørgsmål 1: Fast bopæl i Danmark

Skatterådet bekræftede, at medarbejdere, der opholder sig mindre end 6 måneder i Danmark, har fast bopæl her, hvis de lejer en lejlighed (1a). Rådet afviste, at der er fast bopæl, hvis arbejdsgiveren stiller en lejlighed (1b), hotellejlighed (1c) eller et hotelværelse (1d og 1e) til rådighed.

Spørgsmål 2: Dobbelt Domicil

Skatterådet bekræftede, at medarbejdere på træningsophold, der har fast bopæl i Danmark, anses for dobbelt domicileret, hvis deres familie bliver boende i hjemlandet (2a), hvis de udlejer deres bolig i hjemlandet tidsbegrænset (2b), eller hvis de flytter hjem til deres forældre og råder over et værelse/etage (2c).

Spørgsmål 3: Skattemæssigt Hjemsted

Skatterådet bekræftede, at medarbejdere er skattemæssigt hjemmehørende i det land, de er udsendt fra, hvis de ikke ledsages af deres familie (3a). Rådet afviste, at medarbejderne er skattemæssigt hjemmehørende i det land de er udsendt fra, hvis de ledsages af deres familie (3b). Spørgsmål 3c, vedrørende medarbejdere uden familie, blev afvist, da det ikke kunne besvares med fornøden sikkerhed.

Spørgsmål 4: Skattefrihed for Vederlag

Skatterådet afviste, at vederlaget (grundbeløb + tillæg til dækning af øgede leveomkostninger) er skattefrit efter artikel 20 eller 21 i OECD's modeloverenskomst.

Spørgsmål 5: 183-dages reglen

Skatterådet bekræftede, at medarbejdere, der er indstationeret i uddannelsesøjemed, ikke er skattepligtige i Danmark af deres vederlag, hvis opholdet ikke overstiger 183 dage inden for et kalenderår eller en 12-måneders periode, afhængigt af dobbeltbeskatningsoverenskomsten.