Formueplacering via ejendomskøb ikke uddeling

Fond A ønskede at få bekræftet, at en investering i en ejendom i E-land, enten direkte eller via et helejet selskab, ikke ville blive betragtet som en uddeling i fondsskatteretlig henseende, men som en neutral formueplacering. Fonden planlagde at erhverve en ejendom tegnet af B, finansieret via en pengegave fra fond D. Formålet med erhvervelsen var at give arkitekter og studerende adgang til inspiration og at åbne ejendommen for offentligheden i visse perioder. Ligningsrådet bekræftede, at der er tale om en skattemæssig neutral formueplacering.

Faktiske forhold

• Fond A er en erhvervsdrivende fond med formål at drive et arkiv og udstillingscenter (B Center) gennem et 100% ejet selskab, B A/S.
• Fond A overvejede at erhverve en ejendom i E-land, tegnet af B, enten direkte eller gennem et selskab i E-land.
• Erhvervelsen skulle finansieres af en pengegave fra fond D.
• Formålet med erhvervelsen er at give arkitekter og studerende mulighed for at leje ejendommen som inspirationskilde, samt at give offentligheden adgang til ejendommen i visse perioder.

Spørgsmål

1. Ville det blive anset som en uddeling, hvis fond A tegnede kapital i et selskab i E-land, som efterfølgende erhvervede ejendommen?
2. Hvis spørgsmål 1 blev besvaret bekræftende, kunne fond A så fradrage uddelingen efter Fondsbeskatningsloven § 4, stk. 1?
3. Ville det blive anset som en uddeling, hvis fond A direkte erhvervede ejendommen i E-land?
4. Hvis spørgsmål 3 blev besvaret bekræftende, kunne fond A så fradrage uddelingen efter Fondsbeskatningsloven § 4, stk. 1?

Ligningsrådets afgørelse

• Spørgsmål 1: Ja
• Spørgsmål 2: Bortfalder
• Spørgsmål 3: Ja
• Spørgsmål 4: Bortfalder

Begrundelse

Ligningsrådet fandt, at hverken direkte eller indirekte erhvervelse af ejendommen udgjorde en uddeling i fondsbeskatningslovens forstand. Rådet lagde vægt på, at erhvervelsen var en investering, der bragte fonden i stand til at varetage sit formål, snarere end en direkte realisering af formålet. Tegningen af aktier i selskabet i E-land, eller det direkte køb af ejendommen, ansås for at være en måde hvorpå fonden kunne stille ejendommen til rådighed for arkitekter, studerende og offentligheden, hvilket understøttede fondens formål om at formidle arkitektur, kunst og kultur. Ligningsrådet henviste til, at fond A ikke havde en vedtægtsmæssig forpligtelse til at erhverve ejendommen, og at selve erhvervelsen derfor ikke var en intern uddeling.