Momsfradrag for uerholdelige fordringer

Spørger ønskede at vide, om der kunne opnås fradrag for moms på uerholdelige fordringer, uanset fordringens størrelse, når en inkassovirksomhed ikke kunne inddrive dem. Spørger driver både momspligtig og momsfri virksomhed med salg, udlån og udlejning af elektroniske apparater samt formidling af forsikring, primært til private forbrugere. Ligningsrådet bekræftede, at spørger kan foretage tabsfradrag på de omhandlede fordringer.

Faktiske forhold

• Spørger har hidtil selv stået for inddrivelse af fordringer.
• Fremadrettet vil fordringerne efter en indledende inkassoprocedure i spørgers egen inkassoafdeling blive oversendt til en ekstern inkassovirksomhed.
• Inkassovirksomheden er en uafhængig tredjepart.
• Der forventes et større antal inkassosager om måneden med en samlet hovedstol på minimum x mio. kr.
• Inkassovirksomheden garanterer visse løsningsgrader på fordringerne og er forpligtet til at udbetale differencen til spørger, hvis disse ikke opnås.
• Spørger beholder ejendomsretten til fordringerne under hele forløbet.

Spørgers opfattelse

• Spørger mener, at der kan opnås momsfradrag for den del af fordringen, der vedrører et momspligtigt salg, når inkassovirksomheden ikke kan inddrive fordringerne, og de er overgået til overvågning.
• Fordringerne er kun overdraget til inkasso, ikke til eje.
• Spørger henviser til Momsloven § 27, stk. 6, der tillader fradrag for 80 % af konstateret tab på uerholdelige fordringer.
• Spørger mener, at den effektive rykkerprocedure sikrer, at tabet kan anses for konstateret uden yderligere omkostninger ved f.eks. fogedret.

SKATs indstilling og begrundelse

• SKAT henviser til Momsloven § 27, stk. 6 og Rådets direktiv 2006/112/EF artikel 90 stk. 1 og 2.
• SKAT beskriver den eksisterende praksis, hvorefter konstatering af tab normalt kræver indenretlige skridt.
• SKAT anerkender, at tabet kan anses for konstateret, selvom der ikke er foretaget retlige skridt, idet fordringerne har været igennem en rykkerprocedure hos spørger og en uafhængig inkassovirksomhed.
• Inkassovirksomheden har foretaget de inddrivelsesskridt, som er mulige i forhold til fordringens størrelse, og først efter en individuel vurdering er fordringen overført til overvågningslisten.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse, og svarede ja til spørgsmålet.