Begrænset dækning ikke to pensionsordninger

Pensionskassen ønskede bekræftet, at medlemmer med både almindelig og begrænset dækning skulle betragtes som havende to pensionsordninger i henhold til Pensionsbeskatningsloven § 29, stk. 3. Dette spørgsmål opstod i forbindelse med en IT-systemudvikling, hvor pensionskassen ønskede at automatisere udbetalinger af pensionsordninger omfattet af denne paragraf. Pensionskassen argumenterede for, at da en almindelig pensionsordning og en med begrænset dækning har forskelligt beregningsgrundlag og behandles som to forskellige ordninger, burde de betragtes som separate i lovens forstand. SKAT var uenig og indstillede, at spørgsmålet skulle besvares med nej, hvilket Skatterådet tiltrådte.

Faktiske forhold

• Pensionskassen er en tværgående pensionskasse, der tilbyder både alderspension samt kapital- og ratepensioner.
• Medlemmer kan overgå fra almindelig til begrænset dækning, hvilket kræver oprettelse af et nyt depot.
• Pensionskassen behandler de to dækninger som separate pensionsordninger med separate depoter og indberetninger.

SKATs begrundelse

SKAT anerkendte behovet for separate depoter, men anførte, at betingelserne for præmiefrihed eller begrænset dækning allerede fremgår af aftalen om pensionsordningen (Regulativet). At anse de to dækninger som to ordninger ville muliggøre udbetaling af et depot som en éngangsudbetaling, selvom det samlede medlemskab overstiger beløbsgrænsen i Pensionsbeskatningsloven § 29, stk. 3. SKATs opfattelse var derfor, at medlemmer, der er overgået til begrænset dækning, ikke skal anses for at have to pensionsordninger i denne paragrafs forstand.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet var enig i SKATs indstilling og afgjorde, at medlemmer med både almindelig og begrænset dækning ikke skal betragtes som havende to pensionsordninger i relation til Pensionsbeskatningsloven § 29, stk. 3.