Fradrag for udlodning ved foreningsopløsning

Foreningen ønskede at vide, om den kunne fradrage udlodningen af sin formue ved opløsning, hvis midlerne blev fordelt mellem foreninger i lokalområdet, herunder Hallen, Borgerforeningen og Pensionistforeningen. Derudover ønskede de at vide, om udlodningen ville være skattefri for de modtagende foreninger. Skatterådet bekræftede, at udlodningen er fradragsberettiget for den opløsende forening og skattefri for de modtagende foreninger.

Faktiske forhold

• Foreningen påtænker at opløse efter salg af forsamlingshuset.
• Foreningens formål er at drive forsamlingshuset som møde- og samlingssted.
• Ved opløsning skal formuen ifølge vedtægterne gå til almennyttige, velgørende formål i hjemstedssognet.
• De påtænkte modtagere er Fonden Den Selvejende Institution Hallen, Borgerforeningen og Pensionistforeningen.

Spørgsmål

1. Kan Foreningen fradrage udlodningen af formuen ved foreningens opløsning, hvis midlerne fordeles mellem foreninger i lokalområdet?
   • a. Hallen beliggende i sognet.
   • b. Borgerforeningen, der dækker både sognet og et nabosogn.
   • c. Pensionistforeningen, der dækker både sognet og et nabosogn.
2. Vil udlodningen være skattefri for de foreninger, der modtager den?
3. Vil en vedtægtsændring ændre besvarelsen af spørgsmål 1, hvis det besvares med nej?
4. Vil en fusion med Hallen være mulig uden skattemæssige konsekvenser, hvis spørgsmål 3 besvares med nej?

SKATs indstilling

1. Ja
2. Ja
3. Bortfalder
4. Bortfalder

Begrundelse

• Foreningen er skattepligtig efter Selskabsskatteloven § 1, stk. 1, nr. 6.
• Udlodninger til almenvelgørende eller almennyttige formål kan fradrages efter Selskabsskatteloven § 3, stk. 2.
• Udlodningen anses for at være i overensstemmelse med foreningens vedtægter og formål.
• Det forhold, at der er tale om et sogn med et indbyggertal på under 2.000, udelukker ikke, at udlodningen kan anses for almennyttig.
• Beløb, der tilflyder en forening uden væsentlig aktivitet, anses som skattefri, ikke-erhvervsmæssige indtægter.
• Som indtægt ved erhvervsmæssig virksomhed for de i Selskabsskatteloven § 1, stk. 1, nr. 6 omhandlede foreninger mv. forstås indtægt fra nærings- eller anden virksomhed, herunder indtægt fra drift, udlejning og bortforpagtning af fast ejendom, jf. Selskabsskatteloven § 1, stk. 4, 1. pkt.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling.