Etablering af fast driftssted udløser ikke genbeskatning

X Inc.'s (USA) påtænkte etablering af et fast driftssted i Danmark vil ikke udløse genbeskatning af underskud efter Ligningsloven § 33e, jf. Lov nr. 426 af 6. juni 2005 § 15, stk. 8. Skatterådet bekræftede SKATs indstilling om, at etableringen af et fast driftssted i Danmark, under de beskrevne omstændigheder, ikke udløser genbeskatning af tidligere underskud.

Faktiske forhold

• Y-koncernen indgik tidligere i en sambeskatning.
• X Inc. (X) blev sambeskattet med Y A/S, og der eksisterer en genbeskatningssaldo på ca. 448 mio. kr.
• X ønsker at etablere produktion i Danmark for at sikre stabile leverancer til Z.
• X vil leje produktionsfaciliteter hos Y og ansætte medarbejdere i Danmark.
• X overvejer at leje medarbejdere fra Z (arbejdsudleje) og outsource administrative funktioner til Y.

Spørgsmål

1. Vil etableringen af et fast driftssted i Danmark udløse genbeskatning af underskud?
2. Hvis spørgsmål 1 besvares nej, vil genbeskatning undgås, hvis: a) X lejer lokaler hos en uafhængig tredjemand? b) X undlader at leje arbejdskraft fra Z? c) X undlader at outsource administrative funktioner til Y ApS?

Spørgers argumentation

• Etableringen af et fast driftssted i Danmark vil ikke medføre genbeskatning af underskud, da der ikke sker hel eller delvis afhændelse af virksomheden til et koncernforbundet selskab, jf. Kursgevinstlovens § 4, stk. 2.
• Leje af lokaler, arbejdsudleje og outsourcing af administrative funktioner på armslængdevilkår udgør ikke en afhændelse af virksomhed.

SKATs begrundelse

• X etablerer et fast driftssted i Danmark i henhold til Selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra a.
• Etableringen af det faste driftssted anses for at være opstart af nyt forretningsområde eller udvidelse af forretningsområde, da X fortsætter sin virksomhed uændret i USA og ikke overfører IP-rettigheder eller andre aktiver til Danmark.
• Da der ikke sker afhændelse af virksomhed til et koncernforbundet selskab, udløses der ikke genbeskatning, jf. SKM2007.400.LSR.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse, hvorved spørgsmål 1 blev besvaret med "ja", dvs. at etableringen af det faste driftssted ikke udløser genbeskatning.