Skattepligt ved køb af andele i fond

Skatterådet bekræftede, at ansattes køb af andele i en fransk fond (FCPE) udgør en skattepligtig fordel. Dette skyldes, at fonden anses for skattemæssigt transparent, og de ansatte dermed beskattes som direkte ejere af de underliggende aktiver. Arbejdsgivers indbetaling til fonden betragtes ligeledes som en skattepligtig fordel for den ansatte.

Faktiske forhold

• A og B er ansatte i Spørger, som er en del af en fransk koncern (Selskabet).
• Ansatte tilbydes at deltage i et aktiespareprogram, Program 2008, hvor de kan købe andele i Fonden, en fransk FCPE.
• Prisen for en andel er op til x Euro, svarende til 80 % af middelværdien af en aktie i Selskabet.
• Arbejdsgiver indbetaler et beløb til Fonden, max 575 Euro, svarende til den ansattes investering.
• Fonden investerer i børsnoterede aktier i Selskabet.
• Udbytter fra aktierne tilfalder Fonden og geninvesteres.
• Den ansatte kan som udgangspunkt ikke få del i værdien i en 5-års periode.
• Udbetaling i utide kan ske i særlige tilfælde med arbejdsgivers godkendelse.

Spørgsmål og svar

Begrundelse

• Fonden anses for skattemæssigt transparent, jf. SKM2009.538.SR.
• De ansatte beskattes som om de direkte ejer aktierne i Selskabet.
• Ligningsloven §§ 7A, 7H og 28 finder ikke anvendelse, da der ikke er tale om aktier, køberetter eller tegningsretter.
• Fordelen opgøres som forskellen mellem købsprisen og markedsværdien af aktien, jf. Ligningsloven § 16.
• Udbytte beskattes som aktieindkomst, jf. Personskatteloven § 4a.
• Fortjeneste ved salg af aktier beskattes som aktieindkomst, jf. Personskatteloven § 4a.
• Fordelen er bidragspligtig, jf. Arbejdsmarkedsbidragsloven § 8 og § 11.

Lovgrundlag

• Ligningsloven § 16 om beskatning af formuegoder.
• Personskatteloven § 4a om aktieindkomst.
• Arbejdsmarkedsbidragsloven § 8 om bidragsgrundlaget for lønmodtagere.
• Ligningsloven § 7h om medarbejderaktier.
• Ligningsloven § 7a om medarbejderaktier.
• Ligningsloven § 28 om køberetter og tegningsretter.