Moms på undervisningsydelser og udlejning af arbejdskraft

X ønskede at få bekræftet den momsmæssige behandling af forskellige undervisningsydelser og udlejning af arbejdskraft til undervisning. Fællesregistreringen X leverer undervisningsydelser som underleverandør til uddannelsesinstitutioner og kommercielle virksomheder. Skatterådet fastslog, at visse leverancer er momspligtige, mens andre er fritaget, afhængigt af ydelsens karakter og aftagerens status.

Spørgsmål 1: Undervisningsydelser til uddannelsesinstitutioner

Skatterådet bekræftede, at X ikke skal opkræve moms ved salg af undervisningsydelser til uddannelsesinstitutioner, når ydelsen anvendes til momsfritaget undervisning efter Momsloven § 13, stk. 1, nr. 3, 1. pkt. Dette gælder, når X leverer en færdig undervisningspakke/modul, hvor X har ansvaret for det faglige indhold.

Spørgsmål 2: Udlejning af arbejdskraft til uddannelsesinstitutioner

Skatterådet bekræftede, at X skal opkræve moms ved salg af lærer/arbejdskraft til uddannelsesinstitutioner, når ydelsen anvendes til momsfritaget undervisning efter Momsloven § 13, stk. 1, nr. 3, 1. pkt. Dette skyldes, at X ikke er et offentligretligt uddannelsesorgan eller lignende anerkendt organ, og ydelsen dermed ikke kan anses for at være i nær tilknytning til undervisning.

Spørgsmål 3: Undervisningsydelser til kommercielle virksomheder

Skatterådet fastslog, at den momsmæssige behandling af salg af undervisningsydelser til kommercielle virksomheder, der leverer momsfritaget undervisning efter Momsloven § 13, stk. 1, nr. 3, 1. pkt., afhænger af karakteren af den konkrete ydelse. Hvis der er tale om en samlet undervisningspakke, der kan indgå som en del af hovedleverancen, vil ydelsen være momsfritaget.

Spørgsmål 4: Udlejning af arbejdskraft til kommercielle virksomheder (momsfritaget undervisning)

Skatterådet bekræftede, at X skal opkræve moms ved salg af lærer/arbejdskraft til kommercielle virksomheder, der leverer momsfritaget undervisning efter Momsloven § 13, stk. 1, nr. 3, 1. pkt.

Spørgsmål 5: Udlejning af arbejdskraft til kommercielle virksomheder (momspligtig kursusvirksomhed)

Skatterådet bekræftede, at X skal opkræve moms ved salg af lærer/arbejdskraft til kommercielle virksomheder, der leverer momspligtig kursusvirksomhed efter Momsloven § 13, stk. 1, nr. 3, 2. pkt.