Momspligt ved udlån af biler til klubber

Spørger ønskede at vide, om udlån af biler til idrætsklubber mod reklameydelser udgør en momspligtig byttehandel, og om der er fradragsret for købsmomsen af de leverede modydelser. Skatterådet bekræftede, at der er tale om en byttehandel efter Momsloven § 28, stk. 2, og at spørger som udgangspunkt har fradragsret for købsmomsen. Rådet fandt også, at udlånet udgør en momspligtig leasingydelse, hvor momsen kan beregnes på grundlag af forskelsbeløbet. Hvis der stilles en personbil til rådighed, som delvist anvendes privat, kan det påvirke beregningen af momsgrundlaget. Endelig bekræftede rådet, at spørgers efterfølgende merbetaling for reklameydelserne er fradragsberettiget.

Faktiske forhold

• Spørger er et nystiftet selskab, der ønsker at opbygge en reklamevirksomhed.
• Konceptet indebærer leasing af biler, salg af reklameplads på bilerne og udlån af bilerne til idrætsklubber mod reklame.
• Idrætsklubberne forpligter sig til at udbrede reklamebudskabet på bilerne.
• Selskabet ønsker også at udvide konceptet til at omfatte personbiler til elitesportsudøvere.

Spørgers opfattelse

• Salg af reklameplads er momspligtigt efter Momsloven § 4, stk. 1.
• Overdragelse af råderetten over bilerne udgør en leverance mod vederlag.
• Der er tale om en byttehandel omfattet af Momsloven § 28, stk. 2.
• Selskabet har fuld fradragsret for købsmoms af leasingafgiften.
• Momsen af ydelserne kan beregnes på grundlag af forskelsbeløbet.

SKATs indstilling og begrundelse

• Udlån og leasing af biler til idrætsklubberne er momspligtig, da det foretages mod vederlag.
• Når varer eller ydelser leveres helt eller delvist mod anden betaling end penge, er der momsmæssigt tale om en byttehandel.
• Spørger kan fratrække momsen af de indkøbte reklamepladser/ydelser, jf. Momsloven § 37, stk. 1.
• Afgiftsgrundlaget i en byttehandel kan beregnes på baggrund af forskelsbeløbet, når begge parter fuldt ud kan fradrage momsen af det modtagne, jf. Momsloven § 27, stk. 1.
• Hvis der indgår en personbil, der delvist anvendes privat, kan det påvirke muligheden for at anvende forskelsbeløbet som afgiftsgrundlag.
• Efterbetalinger for reklameydelsen anses for en del af vederlaget for reklameydelsen.