Genanbringelse af ejendomsavance i udenlandsk landbrug

Spørger ønskede at vide, om en ejendomsavance kunne genanbringes i forbindelse med byggeri af en korn- og maskinlade med tilhørende solcelleanlæg på en landbrugsejendom i Tyskland. Spørger ejede en landbrugsejendom, hvor landbrugsarealerne var bortforpagtet, og havde i 2007 solgt landbrugsarealer fra ejendommen, hvorved der blev realiseret en ejendomsavance. Skatterådet svarede ja til spørgsmålet, under forudsætning af at betingelserne i Ejendomsavancebeskatningsloven § 6 A og Ejendomsavancebeskatningsloven § 6 C i øvrigt er opfyldt.

Faktiske forhold

• Spørger ejer en landbrugsejendom i Danmark, hvor landbrugsarealerne er bortforpagtet.
• Spørger ejer også en landbrugsejendom i Tyskland, som drives som et planteavlsbrug.
• I 2007 blev der solgt landbrugsarealer fra ejendommen i Danmark, hvilket resulterede i en ejendomsavance.
• Spørger planlægger at genanbringe ejendomsavancen i et byggeri af lagerfaciliteter til korn og maskiner med tilhørende solcelleanlæg på ejendommen i Tyskland.
• Investeringen var planlagt til sommeren/efteråret 2008.

Spørgers opfattelse

Repræsentanten mente, at et solcelleanlæg er en accessorisk bygningsdel i henhold til afskrivningsloven og derfor bør kunne medregnes i genanbringelsessummen.

SKATs indstilling og begrundelse

SKAT bemærkede, at fortjeneste ved afståelse af fast ejendom som udgangspunkt skal medregnes ved indkomstopgørelsen efter reglerne i ejendomsavancebeskatningsloven. Dog kan beskatningen under visse betingelser udskydes ved genanbringelse i en ny ejendom.

Det er en betingelse for anvendelse af reglerne om genanbringelse, at:

• Erhvervelse af fast ejendom sker i samme indkomstår, hvori afståelsen finder sted, eller senest i det efterfølgende indkomstår, eller i det seneste indkomstår forud for afståelsesåret.
• Senest for det indkomstår, hvori erhvervelsen finder sted, skal der begæres anvendelse af nedsættelsesreglen ved rettidig indsendelse af selvangivelse.

SKAT henviste til, at reglerne om genanbringelse også gælder for fast ejendom i udlandet, forudsat at ejendommen anvendes erhvervsmæssigt. Udlejning af anden fast ejendom end landbrugsejendom anses ikke for erhvervsvirksomhed i denne sammenhæng.

SKAT fremhævede, at et solcelleanlæg anses som en installation og dermed en del af ejendommen. Derfor er det SKATs opfattelse, at der kan genanbringes i udgifter til installering af solcelleanlæg.

SKAT indstillede, at spørgsmålet besvares med et ja, under forudsætning af at betingelserne i Ejendomsavancebeskatningsloven § 6 A og Ejendomsavancebeskatningsloven § 6 C i øvrigt er opfyldt.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse.