CFC-beskatning af cypriotisk selskab

Person A, der overvejer at flytte til Danmark, ønskede at vide, om han ville blive omfattet af CFC-beskatning ved at have et cypriotisk selskab, B Ltd., enten som holdingselskab eller datterselskab til et dansk selskab, C ApS. B Ltd. skulle investere i obligationer eller aktier omfattet af Aktieavancebeskatningsloven § 19. Skatterådet bekræftede, at CFC-beskatning ville finde anvendelse i begge scenarier.

Faktiske forhold

• Person A bor i Østrig, men planlægger at flytte til Danmark.
• C ApS er et dansk anpartsselskab, der beskæftiger sig med søgemaskineoptimering.
• B Ltd. er et cypriotisk selskab, der skal forvalte overskuddet fra C ApS.
• B Ltd. vil blive ledet af Mr. X, der er ansat i firmaet D på Cypern.
• B Ltd. vil enten investere i obligationer eller aktier i akkumulerende investeringsforeninger omfattet af Aktieavancebeskatningsloven § 19.

Spørgsmål

1. Vil person A blive ramt af CFC-skat på baggrund af de finansielle nettoindtægter i B Ltd., når han vender hjem til Danmark, hvis dette selskab er et holdingselskab til C ApS, der kun investerer i obligationer?
2. Hvis ja til spørgsmål 1, vil person A så også blive ramt af CFC-skat hvis B Ltd. kun investerer i aktier omfattet af Aktieavancebeskatningsloven § 19?
3. Hvis ja til spørgsmål 2 skal CFC-aktiegevinsten så opgøres efter lagerprincippet eller efter realisationsprincippet?
4. Vil det være EU-lovligt at gennemføre CFC-skat af C ApS på baggrund af renteindtægterne i B Ltd., hvis B Ltd. er et datterselskab til C ApS, der har foretaget reel etablering på Cypern?
5. Hvis ja til spørgsmål 4 bliver C ApS så også ramt af CFC-skat, hvis det kun investerer i aktier omfattet af Aktieavancebeskatningsloven § 19?

Skatterådets afgørelse

• Spørgsmål 1: Ja.
• Spørgsmål 2: Ja.
• Spørgsmål 3: Gevinst og tab skal opgøres efter lagerprincippet.
• Spørgsmål 4: Ja.
• Spørgsmål 5: Ja.

Begrundelse

Skatterådet fandt, at betingelserne for CFC-beskatning i Ligningsloven § 16 h og Selskabsskatteloven § 32 var opfyldt. Rådet vurderede, at B Ltd. ikke udøvede reel økonomisk virksomhed på Cypern, og at der var tale om et kunstigt arrangement. Selvom B Ltd. investerede i aktier omfattet af Aktieavancebeskatningsloven § 19, ville CFC-beskatning stadig finde anvendelse. Gevinst og tab på disse aktier skulle opgøres efter lagerprincippet.