Ikke CFC-beskatning af formidlingsaktivitet

Spørger ønskede en bekræftelse fra SKAT vedrørende skattemæssig hjemsted, CFC-beskatning og beskatning af udbytte i forbindelse med et holdingselskab og driftsselskab beliggende i X-land. Skatterådet bekræftede, at holdingselskabet og driftsselskabet ikke er skattemæssigt hjemmehørende i Danmark, og at spørger ikke er omfattet af CFC-beskatning. Eventuelt udbytte fra holdingselskabet til spørger beskattes ikke i Danmark. En eventuel overdragelse af kapitalandele i holdingselskabet fra en fysisk person til et helejet holdingselskab vil ikke ændre besvarelsen af de stillede spørgsmål. Ligningsrådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse.

Faktiske forhold

• Spørger, A ApS, ejer 60 % af B Ltd. (Holdingselskabet) i X-land.
• Holdingselskabet ejer 1.199 ud af 1.200 kapitalandele i C Ltd. (Driftsselskabet) i X-land.
• Driftsselskabets primære aktivitet er formidling af online-spillefirmaers ydelser til online-spillere.
• Holdingselskabets eneste aktivitet er at eje kapitalandele i Driftsselskabet.
• Direktøren for Holdingselskabet og Driftsselskabet, D, er bosat i Y-land.

Spørgsmål og svar

1. Er Holdingselskabet og Driftsselskabet skattemæssigt hjemmehørende i Danmark? Svar: Ja (Nej, de er ikke hjemmehørende i Danmark).
2. Udgør Driftsselskabets primære aktivitet CFC-indkomst? Svar: Ja (Nej, det udgør ikke CFC-indkomst).
3. Er Spørger omfattet af reglerne om CFC-beskatning? Svar: Bortfalder.
4. Beskattes udbytte fra Holdingselskabet til Spørger i Danmark? Svar: Ja (Nej, det beskattes ikke).
5. Har det betydning for besvarelsen, hvis en fysisk person overdrager kapitalandele i Holdingselskabet til et holdingselskab? Svar: Ja (Nej, det har ingen betydning).

Begrundelse

• Selskabsskattelovens § 1, stk. 6 fastslår, at et selskab anses for hjemmehørende i Danmark, hvis ledelsen har sæde her.
• Da ledelsen af Holdingselskabet og Driftsselskabet varetages af en direktør bosat i Y-land, er selskaberne ikke skattemæssigt hjemmehørende i Danmark.
• Driftsselskabets primære aktivitet, formidling af online-spillefirmaers ydelser, udgør ikke CFC-indkomst i henhold til Selskabsskatteloven § 32, stk. 5.
• Udbytte fra koncernselskabsaktier beskattes ikke i Danmark, jf. Selskabsskatteloven § 13, stk. 1.
• Spørgers kapitalandele i Holdingselskabet er koncernselskabsaktier, jf. Aktieavancebeskatningsloven § 4 B.
• En eventuel overdragelse af kapitalandele i Holdingselskabet fra en fysisk person til et holdingselskab vil ikke ændre på ovenstående vurderinger.