CFC-beskatning og Group Relief godkendt

B A/S ønskede bekræftelse på CFC-beskatning af A Limited og modregning af engelsk selskabsskat. Skatterådet bekræftede, at skattepligtig indkomst i det engelske datterselskab, A Limited, alene CFC-beskattes i B A/S i den udstrækning, A Limiteds renteindtægter overstiger de faktiske overførte underskud i henhold til de engelske regler om group relief. Rådet bekræftede ligeledes, at den engelske selskabsskat, som A Limited betaler af sit overskud efter fradrag af underskud overført efter reglerne om group relief, kan modregnes i den danske CFC-skat, der er beregnet på grundlag af samme overskud - efter fradrag af overførte underskud.

Faktiske forhold

• B A/S er et holdingselskab, der er en del af en engelsk koncern med C Plc som ultimativt moderselskab.
• B A/S ejer det engelske selskab A Limited, hvis indkomst består af renteindtægter fra lån til et koncernforbundet selskab.
• A Limited påtænker at anvende de engelske sambeskatningsregler (group relief) til at reducere sin skattepligtige indkomst med underskud fra andre engelske koncernselskaber.
• B A/S besidder mere end 50 % af stemmerettighederne i A Limited og har dermed bestemmende indflydelse, jf. Selskabsskatteloven § 32, stk. 1, jf. stk. 6.
• A Limiteds CFC-indkomst udgør mere end 50 % af selskabets samlede skattepligtige indkomst, jf. Selskabsskatteloven § 32, stk. 1, nr. 1.
• A Limited har finansielle aktiver, der gennemsnitligt i indkomståret udgør mere end 10 % af selskabets samlede aktiver, jf. Selskabsskatteloven § 32, stk. 1.

Spørgers opfattelse

• Folketinget har ved lov nr. 540 af 6/6 2007 (L213) foretaget ændringer af reglerne vedrørende CFC-beskatning.
• Det er spørgers opfattelse, at SKM2004.36.LR fortsat er udtryk for gældende ret, og at SKAT dermed kan svare bekræftende på det forelagte spørgsmål med de angivne forudsætninger.
• Spørger mener, at Selskabsskatteloven § 32, stk. 11, åbner op for, at B A/S i den overfor angivne situation vil være berettiget til creditlempelse for betalt skat i England.

SKATs indstilling og begrundelse

• SKAT er af den opfattelse, at SKM2004.36.LR fortsat er gældende, hvorved de engelske regler om group relief må betragtes som værende "andet regelsæt, hvorved underskud kan overføres".
• Ifølge Selskabsskatteloven § 32, stk. 11 gives der nedslag for CFC-datterselskabets danske og udenlandske skatter efter ligningsloven § 33, stk. 1 og 6.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet fulgte SKATs indstilling og besvarede begge spørgsmål med "ja".