Omstrukturering udløser ikke genbeskatning

A A/S ønskede at omstrukturere koncernen, så A A/S blev eneste danske holdingselskab med ejerskab til danske og udenlandske driftsselskaber. Spørgsmålet var, om denne omstrukturering ville udløse genbeskatning i A A/S af tidligere fratrukne underskud i skyggesambeskatningen, jf. Lov nr. 426 af 6. juni 2005 § 15, stk. 8. Omstruktureringen indebar, at selskaber i skyggesambeskatningen blev overdraget fra B A/S til A A/S, hvorefter B A/S blev likvideret. Ligningsrådet svarede nej.

Faktiske forhold

• A A/S er 100% ejet af C (udenlandsk selskab).
• A A/S ejer 100% af B A/S.
• B A/S er moderselskab for flere driftsselskaber (danske og udenlandske).
• Frem til og med 2004 var A A/S moderselskab i en dansk sambeskatning.
• Koncernen har ikke valgt international sambeskatning.
• Fra 2006 forventes 9 udenlandske selskaber i skyggesambeskatning med A A/S.

Påtænkt omstrukturering

1. Salg af danske og udenlandske driftsselskaber fra B A/S til A A/S.
2. Skattepligtig spaltning af A A/S, hvor datterselskaber indskydes i Newco (ejet af C), mens aktierne i skyggesambeskatningsselskaberne forbliver ejet af A A/S.
3. Skattepligtig fusion af Newco med B A/S (B A/S er modtagende selskab).
4. Likvidation af B A/S.

Spørgers opfattelse

Spørger mente, at omstruktureringen ikke burde udløse genbeskatning. Argumentationen var, at overdragelsen af skyggesambeskattede selskaber fra B A/S til A A/S (det selskab, hvor genbeskatningsforpligtelsen hviler) ikke burde udløse genbeskatning, da selskaberne ikke udtræder af sambeskatningen med A A/S. Spørger henviste til SKM2001.443 og SKM2004.339 som støtte for denne opfattelse.

Lignende enheds udtalelse

Den lignende enhed var enig i, at omstruktureringen ikke medførte genbeskatning, da de udenlandske datterselskaber ikke udtrådte af sambeskatningen med A A/S.

SKATs begrundelse

SKAT fandt, at Ligningsloven § 33 e ikke fandt anvendelse, da de udenlandske datterselskaber ikke udgik af den tidligere sambeskatningskreds med A A/S. Dispositionerne udløste derfor ikke genbeskatning.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse.