Selskabsskattepligt ved overdragelse af filial

Ligningsrådet tog stilling til, om Selskabsskatteloven § 8 B, stk. 1 finder anvendelse ved overdragelse af en filial fra Y AB til en dansk filial af et andet svensk koncernselskab. Overdragelsen sker til markedsværdi og udløser dansk beskatning i den overdragende filial, men det indskydende selskabs afståelse af aktier udløser ikke beskatning i Sverige. Spørgsmålet var, om den danske beskatning betyder, at Selskabsskatteloven § 8 B, stk. 1 ikke finder anvendelse, selvom der sker en form for skatteudskydelse i udlandet.

Fakta

• Overdragelse af filial X fra Y AB til en dansk filial af et andet svensk koncernselskab.
• Overdragelsen sker til markedsværdi.
• Fra et dansk synspunkt er overdragelsen en skattepligtig transaktion med ophørsbeskatning af filialen X.
• Filialen har store fremførbare underskud.
• Afståelsen af aktier udløser ikke skat (eller fradrag for tab) i Sverige.

Spørgsmål

Finder Selskabsskatteloven § 8 B, stk. 1 anvendelse, når der sker dansk beskatning, men samtidig sker en form for skatteudskydelse i udlandet?

Begrundelse

Formålet med Selskabsskatteloven § 8 B, stk. 1 er at forhindre "step-up" modeller, hvor koncerner handler afskrivningsberettigede aktiver for at forøge afskrivningsgrundlaget. I denne sag forøges afskrivningsgrundlaget ikke, da den overdragende filial er skattepligtig af overdragelsen. Ligningsrådet bemærkede, at det er i overensstemmelse med bestemmelsens formål, at transaktionen ikke er omfattet af Selskabsskatteloven § 8 B, stk. 1, selvom de fremførbare underskud i filialen reducerer den faktiske skattebetaling.

Afgørelse

Ligningsrådet tiltrådte, at overdragelsen ikke er omfattet af Selskabsskatteloven § 8 B, stk. 1. Rådet tog ikke stilling til, om Selskabsskatteloven § 8 B, stk. 5 fandt anvendelse.