Y-landske koncernbidrag ikke skattepligtigt udbytte

A-koncernen ønskede at vide, om y-landske sambeskatningsbidrag, ydet af A A/S' y-landske filialer til K og I, ville blive anset som skattepligtige udbytter i A A/S. Skatterådet bekræftede, at disse sambeskatningsbidrag ikke ville blive betragtet som skattepligtige udbytter.

Faktiske forhold

• A-koncernen er en nordeuropæisk leverandør af X-løsninger med hovedsæde i København.
• I 2014 blev A A/S overtaget via holdingselskaber i Y-land og Danmark.
• En række af A A/S' y-landske datterselskaber er blevet omdannet til filialer.
• Det y-landske sambeskatningssystem tillader udligning af skattemæssige underskud inden for koncernforbundne selskaber/filialer gennem sambeskatningsbidrag.
• Ydelse af sambeskatningsbidrag klassificeres efter y-landsk selskabs- og skatteret som et egentligt sambeskatningsbidrag og ikke som udbytte.

Planlagt transaktion

• K og I træffer beslutning om at give et koncerntilskud uden skatteeffekt til de y-landske filialer.
• A A/S' y-landske filialer yder et y-landsk sambeskatningsbidrag på samme beløb til K og I.
• Fordringerne udlignes ved modregning, så der ikke sker en faktisk overførsel af midler.

Spørgers opfattelse

• Spørger mente, at sambeskatningsbidragene ikke skulle anses som udbytteudlodning til det danske selskab A A/S, da der er tale om en y-landsk ordning til udligning af skattemæssige underskud.
• Sambeskatningsbidragene er udtryk for en overskudsdeling mellem et fast driftssted og hovedselskabet.

Skats begrundelse

• Ligningslovens § 16 A, stk. 2, nr. 1 definerer udbytte som alt, hvad der af selskabet udloddes til aktuelle aktionærer eller andelshavere.
• A A/S' y-landske filialer er en del af A A/S, og A A/S er derfor ikke aktionær i filialerne.
• Der er ikke grundlag for at kvalificere betalingen af koncernbidrag som udbytte for A A/S.

Skatterådets afgørelse

• Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse og bekræftede, at de y-landske sambeskatningsbidrag ikke ville blive anset som skattepligtige udbytter i A A/S.