Omgørelse af pensionsindbetalinger godkendt af Ligningsrådet

AB ApS, ejet ligeligt af ægtefællerne A og B, anmodede om omgørelse af indbetalinger til ratepensioner for 2000. Baggrunden var, at X Kommune kun havde anerkendt et begrænset fradrag for indbetalingerne i selskabet, hvilket resulterede i beskatning af anpartshaverne af den maskerede udlodning. Selskabet ønskede primært at ophæve indbetalingerne på ratepensionerne for 2000, dog kun for det beløb, der oversteg det anerkendte fradrag. En subsidiær anmodning blev ikke behandlet.

Rådgiver argumenterede for, at der ikke generelt burde være lovhjemmel til at afskære omgørelse ved indbetalinger til pensionsordninger, særligt når der ikke sker udbetaling, men en fuldstændig ophævelse af indbetalingerne. ToldSkat, region Y, anførte, at Pensionsbeskatningsloven ikke giver hjemmel til korrektion af indbetalinger ud over Pensionsbeskatningsloven § 21 a og Pensionsbeskatningsloven § 22, og at omgørelsesinstituttet i Skattestyrelsesloven § 37 ikke finder anvendelse.

Told- og Skattestyrelsen var enig med rådgiver i, at omgørelse ikke udelukkes. Da en opsplitning af pensionskapitalen var mulig, fandt styrelsen, at omgørelse burde ske i overensstemmelse med rådgivers principale forslag. Styrelsen vurderede, at betingelserne i Skattestyrelsesloven § 37 var opfyldt og indstillede til medhold.

Ligningsrådet tiltrådte indstillingen, hvilket tillod omgørelse af pensionsindbetalingerne.

Detaljer om indbetalingerne:

• Årlig løn til hver anpartshaver i 2000: ca. 750.000 kr.
• Indbetalt til pensionsordning pr. 18. maj 2000 for hver anpartshaver: 506.050 kr.
• Anerkendt beløb af X Kommune for hver anpartshaver pr. år: 46.000 kr.

Konsekvens:

• Selskabet blev nægtet fradrag for indbetalingerne udover 92.000 kr pr. år.
• Anpartshaverne blev beskattet af den maskerede udlodning.