Skattefrihed for indskud på livrente

Ligningsrådet bekræftede, at et indskud på en livrente for A, foretaget af Y Finans A/S under konkurs og/eller Danmarks Nationalbank, kan ske uden indkomstskattepligt eller pligt til betaling af arbejdsmarkedsbidrag for A, jf. Pensionsbeskatningsloven § 19. Det var afgørende, at indbetalingen skete direkte til F Forsikring A/S uden at A havde rådighed over beløbet. De løbende udbetalinger fra livrenten vil dog være indkomstskattepligtige og arbejdsmarkedsbidragspligtige.

Faktiske forhold

• As afdøde ægtefælle, B, havde en arbejdsgiverfinansieret, uafdækket pensionsordning i X Bank A/S.
• B fratrådte i 1975 pga. sygdom og modtog pension indtil sin død i 1990; efterfølgende udbetalt til A.
• Pensionen var garanteret af Z Kaution A/S som en tabskaution.
• X Bank A/S fusionerede med Y Bank A/S, som gik konkurs i 1995.
• Y Finans A/S blev oprettet som afviklingsselskab, med Danmarks Nationalbank som garant.
• Z Kaution A/S kautionerede fortsat, og konkursboet betalte præmien og foretog løbende udbetalinger til A.
• Danmarks Nationalbank ønskede at blive frigjort fra sine forpligtelser og tilbød 1.400.000 kr. som engangsbeløb til A eller som indskud på en livrente.
• Der blev indhentet tilbud fra F Forsikring A/S på en livsvarig livrente med årlige betalinger svarende til den hidtidige pensionsudbetaling.

Begrundelse

Told- og Skattestyrelsen bemærkede, at pensionsordningen ikke er omfattet af Pensionsbeskatningslovens § 41, da der er tale om en uafdækket ordning. Spørgsmålet er derfor, om indbetalingen er omfattet af Pensionsbeskatningslovens § 19 om bortseelsesret for indbetalinger fra en tidligere arbejdsgiver. Udtrykket "en tidligere arbejdsgiver" dækker også en virksomhed, der er gået konkurs. Da der er tale om tabskaution, hæfter konkursboet for beløbet, indtil det er konstateret, at A har lidt tab i konkursboet. Da det er konkursboet, der fremsætter forslaget til afvikling af gældsforpligtelsen, antages midlerne til engangsbeløbet ikke at hidrøre fra kautionsforsikringsselskabet.