Skattepligt af afkast fra udenlandsk pensionsordning

Skatterådet bekræftede, at afkastet af spørgerens livsforsikring i et luxemburgsk forsikringsselskab skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, jf. Pensionsbeskatningsloven § 53 a, stk. 3. Rådet bekræftede ligeledes, at udbetalinger fra ordningen ved enten tilbagekøb eller forsikringsbegivenhedens indtræden er skattefrie, jf. Pensionsbeskatningsloven § 53 a, stk. 5 modsætningsvist. Spørgeren var på tidspunktet for oprettelsen af forsikringen bosiddende i Malta og ikke fuldt skattepligtig til Danmark. Det luxembourgske forsikringsselskab er underlagt offentligt tilsyn i Luxemburg. Præmieindbetalingen ved oprettelsen var XXX kr., som blev investeret i en fond med markedsrenteafkast. Spørgeren og dennes ægtefælle er forsikrede, og ægtefællen er begunstiget. Forsikringen er livsvarig og udbetales ved længstlevendes død eller ved tilbagekøb. Spørgeren kan til enhver tid helt eller delvist tilbagekøbe forsikringen. Ved spørgerens død indtræder ægtefællen i retten i henhold til Forsikringsaftaleloven § 110. Det er ikke muligt at indsætte nye forsikrede i policen. Spørgeren har fremlagt en erklæring fra en maltesisk advokat om, at der ikke var fradragsret for indbetalingen i Malta. Det er oplyst, at der heller ikke har været fradragsret i andre lande. I Luxembourg blev spørgeren heller ikke beskattet af indbetalingen. Skattestyrelsen lagde til grund, at indbetalingen skete med beskattede midler uden fradragsret. Da reglerne i Pensionsbeskatningsloven § 53 b herefter ikke finder anvendelse, skal spørgerens forsikringsordning beskattes efter reglerne i Pensionsbeskatningsloven § 53 a, stk. 2-5.