Skattebehandling af forsikring ved sygdom

Sagen omhandler en anmodning om bindende svar vedrørende den skattemæssige behandling af en forsikring, der dækker udgifter til vikarhjælp for landmænd i tilfælde af sygdom, samt en lignende forsikring for ansatte medhjælpere. Ligningsrådet har truffet afgørelse i sagen. Forsikringsselskabet F ønsker at udbyde forsikringen i samarbejde med vikarservicefirmaet V. Forsikringen dækker et på forhånd aftalt beløb på 500 kr. pr. dag ved sygdom udover 10 dage og i højst 170 dage. Udbetaling er betinget af, at der rekvireres min. 6 timers vikarhjælp pr. dag fra første sygedag. Forsikringen opsparer ingen værdi og kan sammenlignes med en sædvanlig driftstabsforsikring.

Spørgsmål og svar

1. Vil forsikringen være omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 53a, stk. 1, nr. 5, så præmie/bidrag ikke er fradragsberettiget, der ikke er grundlag for afkastbeskatning, og udbetalinger ikke skal medregnes i den skattepligtige indkomst? Svar: Nej.
2. Kan forsikringstager fratrække udgiften til forsikringen som en driftsudgift efter Statsskatteloven § 6, så eventuelle erstatninger medregnes som skattepligtig indtægt efter Statsskatteloven § 4? Svar: Ja.
3. Kan forsikringstageren frit vælge, om forsikringspræmien skal behandles som en privat udgift efter Pensionsbeskatningsloven § 53a eller som en driftsudgift efter Statsskatteloven § 6? Svar: Nej.
4. Vil fradragsretten for vikarhjælp blive påvirket af den skattemæssige behandling af forsikringen? Svar: Ja.
5. Er udgiften til "nøglepersonforsikringerne" fradragsberettigede som en driftsomkostning efter Statsskatteloven § 6, og er erstatningsudbetalinger skattepligtige efter Statsskatteloven § 4? Svar: Ja.
6. Vil fradragsretten for vikarhjælp blive påvirket af, om der er etableret en "nøglepersonforsikring", eller af denne forsikrings skattemæssige behandling? Svar: Ja.

Begrundelse

Styrelsen fandt, at forsikringen, der dækker vikarudgifter i tilfælde af landmandens eller dennes medhjælpende hustrus sygdom, ikke er omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 53a, stk. 1, nr. 5. Begge ordninger er omfattet af statsskattelovens regler, hvilket indebærer fradragsret for præmien efter Statsskatteloven § 6, litra a, og at udbetalinger som udgangspunkt skal medregnes i indtægtsgrundlaget efter Statsskatteloven § 4, litra c.

Hvis V er direkte berettiget til forsikringsydelsen, skal V indtægtsføre ydelserne, og landmanden vil kun have fradrag for den reelle vikarudgift fratrukket 500 kr. pr. dag.

Ligningsrådet tiltrådte styrelsens indstilling.