Erstatning for manglende pensionsindbetaling er skattefri

H1 ønskede at vide, om en erstatning på 100.000 kr., som de udbetalte til deres medarbejder M, var skattefri for medarbejderen. Erstatningen skyldtes, at H1 ved en fejl ikke havde indbetalt til B, hvorved M ikke kunne få udbetalt en obligatorisk skattefri erstatning på 100.000 kr. for kritisk sygdom fra B. Skatterådet bekræftede, at erstatningen er skattefri for medarbejderen.

Faktiske forhold

• M blev ansat i H1 pr. 6. juni 2011.
• Ifølge ansættelseskontrakten skulle M være omfattet af pensionsordningen i B fra ansættelsens start.
• Pensionsordningen i B var obligatorisk ifølge overenskomsten.
• Ordningen inkluderede en obligatorisk forsikringsdækning ved kritisk sygdom på 100.000 kr.
• H1 fik ved en administrativ fejl ikke oprettet pensionsordningen eller indbetalt til den.
• M blev ramt af en mindre hjerneblødning i marts 2013 og søgte om erstatning.
• B afviste at betale erstatningen, da H1 ikke havde oprettet og indbetalt til pensionsordningen.
• H1 reetablerede efterfølgende pensionsindbetalingerne med tilbagevirkende kraft, men M kunne stadig ikke modtage de 100.000 kr. fra B.
• H1 erkendte ansvaret for fejlen og ønskede at udbetale en erstatning på 100.000 kr. til M.

Spørgers opfattelse

Erstatningen, som M er berettiget til, bør kunne udbetales uden skattetræk, da den træder i stedet for den skattefrie erstatning, som M ville have modtaget igennem dækningen ved kritisk sygdom hos B.

SKATs begrundelse

• H1 har som arbejdsgiver ikke rettidigt tilmeldt medarbejderen til den obligatoriske pensionsordning i B.
• Hvis H1 rettidigt havde tilmeldt medarbejderen, ville medarbejderen have haft ret til en udbetaling på 100.000 kr. fra B.
• Den del af ordningen, der giver medarbejderen ret til en forsikringsdækning på 100.000 kr. ved kritisk sygdom, opfylder betingelserne for at være en sygeforsikring omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 53 a, stk. 1, nr. 4.
• Da der ikke har været bortseelses- eller fradragsret for præmien, er udbetalingerne fra en sådan sygeforsikring skattefri jf. Pensionsbeskatningsloven § 53 a, stk. 5.
• Erstatninger, der udbetales som et engangsbeløb, behandles skattemæssigt på samme måde, som det den træder i stedet for.
• Erstatningen på 100.000 kr. træder i stedet for en forsikringssum fra en sygeforsikring omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 53 a, stk. 1, nr. 4, og vil derfor være skattefri for medarbejderen jf. Pensionsbeskatningsloven § 53 a, stk. 5.

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling.