Medarbejderaktier Fastsættelse af Grænser og Vilkår

Ligningsrådet behandlede en anmodning om bindende forhåndsbesked vedrørende medarbejderaktieordninger. Sagen omhandlede fastsættelse af grænser for aktietildeling og forskellige vilkår for ansatte i et amerikansk datterselskab.

Selskabet ønskede at udvide aktiekapitalen og tilbyde medarbejdere i moderselskabet samt datterselskaber og datterdatterselskaber mulighed for at tegne aktier til favørkurs. Ordningen skulle være ensartet for danske og udenlandske koncernselskaber, dog med en særlig ordning for medarbejderne i det amerikanske datterselskab.

Den Generelle Ordning:

• Dobbelt maksimumgrænse for antal aktier, den enkelte medarbejder kunne tegne.
• En absolut grænse uafhængig af medarbejderens individuelle forhold.
• En grænse afhængig af årslønnen, hvor favørelementet ikke måtte overstige 10 % af medarbejderens årsløn.
• Årslønnen beregnes som den forholdsmæssigt optjente løn fra nytår frem til måneden før bestyrelsesmødet, omregnet til helårsindkomst.
• Tegningskursen fastsættes ved bestyrelsens beslutning.
• Tegningsperioden løber over 14 dage, startende ca. 3 uger efter bestyrelsens beslutning.
• Ordningen omfatter medarbejdere over 18 år, ansat senest 1½ måned før bestyrelsesmødet, og som er i en uopsagt stilling på erhvervelsestidspunktet.
• Aktierne båndlægges i et dansk pengeinstitut i 5 år.

Særlig Ordning for Amerikansk Datterselskab:

• Medarbejdere kan erhverve aktier til markedsværdi på tidspunktet for bestyrelsens beslutning, minus 15 %.
• Forskellen mellem dette favørelement og det favørelement, medarbejderen kunne have fået under den almindelige ordning, udbetales som bonus ved udløb af båndlæggelsen for de øvrige aktier, forudsat fortsat ansættelse.
• Retserhvervelsen af aktierne er ikke udskudt, i modsætning til bonussen.
• Antallet af aktier, den enkelte medarbejder kan tegne, opgøres som i den almindelige ordning.

Spørgsmål 1: Beregning af 10 %-grænsen

Ligningsrådet bekræftede, at selskabet ved beregningen af 10 %-grænsen for værdien af retten til at købe eller tegne aktier efter Ligningsloven § 7 A, stk. 1, nr. 1 kan anvende markedskursen på datoen for bestyrelsens beslutning, uanset om værdien af retten på det senere tegningstidspunkt ligger over eller under grænsen på 10 %.

Spørgsmål 2: Beregning af Årsløn

Ligningsrådet bekræftede, at selskabet ved beregningen af 10 %-grænsen kan tage udgangspunkt i en årsløn for medarbejderne, beregnet som medarbejdernes forholdsmæssigt optjente løn i perioden fra nytår frem til måneden før bestyrelsesmødet, omregnet til helårsindkomst.

Spørgsmål 3: Vilkår for Amerikansk Datterselskab

Ligningsrådet bekræftede, at det er i overensstemmelse med Ligningsloven § 7 A, hvis de ansatte i et amerikansk datterselskab tilbydes aktier på andre vilkår end andre ansatte.