Fortolkning af aftalen om fri bevægelighed for personer – Dobbeltbeskatning og grænsearbejdere

Sagen omhandler Roman Bukovansky, en tysk statsborger, der flyttede fra Tyskland til Schweiz, men fortsatte med at arbejde i Tyskland. Han anfægtede den tyske skattemyndigheds afgørelse om at beskatte hans lønindkomst i Tyskland, idet han mente, at han som "omvendt" grænsearbejder skulle beskattes i Schweiz.

Finanzgericht Baden-Württemberg forelagde sagen for EU-Domstolen for at få afklaret, om den tysk-schweiziske dobbeltbeskatningsoverenskomst var i overensstemmelse med EU-rettens princip om forbud mod forskelsbehandling og ligebehandling.

Baggrund

• Roman Bukovansky, tysk statsborger, boede og arbejdede i Tyskland.
• Han flyttede til Schweiz, men fortsatte med at arbejde i Tyskland.
• Tyskland beskattede hans indkomst, hvilket han anfægtede.

Centrale Spørgsmål

• Er den tysk-schweiziske dobbeltbeskatningsoverenskomst forenelig med EU-rettens princip om forbud mod forskelsbehandling og ligebehandling?
• Kan en person, der flytter fra Tyskland til Schweiz, men fortsætter med at arbejde i Tyskland, beskattes i Tyskland?

Argumenter

• Bukovansky argumenterede for, at han som "omvendt" grænsearbejder skulle beskattes i Schweiz.
• De tyske skattemyndigheder fastholdt, at hans indkomst skulle beskattes i Tyskland i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomsten.

Domstolens Betragtninger

• Domstolen vurderede, at aftalen om fri bevægelighed for personer ikke er til hinder for en dobbeltbeskatningsoverenskomst, der fordeler beskatningskompetencen forskelligt afhængigt af nationalitet, så længe der ikke er tale om en skattemæssig ulempe for den pågældende person i forhold til skattepligtige med bopæl i Tyskland.

Afgørelse

Domstolen fastslog, at princippet om forbud mod forskelsbehandling og ligebehandlingsprincippet i artikel 2 i aftalen om fri bevægelighed for personer og artikel 9 i bilag I til denne aftale ikke er til hinder for en dobbeltbeskatningsoverenskomst, som den tysk-schweiziske overenskomst. Ifølge denne overenskomst tilkommer beskatningsretten af lønindkomst for en tysk skattepligtig person, der ikke er schweizisk statsborger, kildestaten (Tyskland), selvom personen er flyttet til Schweiz og fortsat arbejder i Tyskland. For schweiziske statsborgere i en lignende situation tilkommer beskatningsretten bopælsstaten (Schweiz).

Domstolen begrundede afgørelsen med, at forskelsbehandlingen følger af fordelingen af beskatningskompetencen mellem staterne og forskelle i deres skattesystemer. Sådanne forskelle er ikke i strid med EU-retten, så længe den skattepligtige ikke rammes af en skattemæssig ulempe i forhold til personer med bopæl i Tyskland.