Momsregistrering: Afslag på registrering grundet manglende ressourcer og tidligere aktiviteter

Sagen omhandler en lettisk virksomhed, Ablessio SIA, der blev nægtet momsregistrering af den lettiske skatteforvaltning (VID) med den begrundelse, at selskabet ikke havde tilstrækkelig materiel, teknisk og finansiel kapacitet til at udøve den angivne økonomiske virksomhed (byggeydelser). VID henviste også til, at selskabets ejer tidligere havde været involveret i andre selskaber, der ikke havde udøvet reel økonomisk aktivitet.

De lettiske domstole var uenige om, hvorvidt VID havde ret til at nægte registrering på dette grundlag. Augstākās tiesas Senāts forelagde sagen for EU-Domstolen med spørgsmål om fortolkningen af momsdirektivets artikel 213, 214 og 273.

De centrale spørgsmål var:

• Kan en skattemyndighed nægte momsregistrering med henvisning til manglende kapacitet og tidligere involvering i selskaber uden aktivitet?
• Har skatteforvaltningen adgang til at sikre sig, at den afgiftspligtige har kapacitet til at udøve den aktivitet, der ligger til grund for opkrævning af afgiften?

VID argumenterede for, at de havde pligt til at efterprøve, om en person havde kapacitet til at udøve den angivne økonomiske virksomhed. Ablessio anførte, at de havde givet tilstrækkelige oplysninger, og at der ikke var grundlag for at nægte registrering.

Afgørelse

Domstolen fastslog, at artikel 213, 214 og 273 i momsdirektivet (2006/112/EF) skal fortolkes således, at en national skattemyndighed ikke kan nægte at tildele et momsregistreringsnummer alene med den begrundelse, at selskabet ikke råder over tilstrækkelige midler, og at ejeren tidligere har været involveret i selskaber uden reel økonomisk aktivitet. Dette gælder, medmindre myndigheden kan påvise alvorlige indicier for, at momsregistreringsnummeret vil blive misbrugt. Den forelæggende ret skal vurdere, om skattemyndigheden har fremlagt tilstrækkelige beviser for risiko for svig.

Domstolen understregede, at medlemsstaterne har en legitim interesse i at beskytte deres finansielle interesser og bekæmpe svig, men at foranstaltningerne skal være proportionale og baseret på en konkret vurdering af risikoen for misbrug. Et afslag på momsregistrering skal baseres på alvorlige indicier og en helhedsvurdering af sagens omstændigheder.