Lovforslag om indberetning af kryptoaktiv-transaktioner og styrket administrativt samarbejde på skatteområdet (DAC8)

Udvidede Indberetningskrav for Finansielle Institutter

Lovforslaget udvider de eksisterende indberetningspligter for finansielle institutter under CRS/DAC2-reglerne (skatteindberetningslovens § 22). Formålet er at forbedre datakvaliteten og ensarte reglerne med de nye standarder.

• Kontrollerende personer: Der skal nu også indberettes oplysninger om, i kraft af hvilken rolle en person anses for at være en kontrollerende person i en enhed (f.eks. som stifter eller trustee i en trust).
• Yderligere kontooplysninger: Indberetningen skal fremover omfatte oplysninger om:
  • Hvorvidt der foreligger en gyldig egenerklæring fra kunden.
  • Om en konto er en fælles konto og i så fald antallet af kontohavere.
  • Kontotypen (f.eks. indskudskonto, ny eller eksisterende konto).

Administration, Kontrol og Håndhævelse

For at sikre reglernes efterlevelse indføres en række administrative tiltag:

• Registrering: Udbydere af kryptoaktivtjenester skal lade sig registrere hos myndighederne.
• Underretningspligt: Indberetningspligtige (både krypto-udbydere og finansielle institutter) skal underrette deres kunder om, at deres oplysninger bliver indsamlet og videregivet.
• Opbevaringspligt: Grundlaget for indberetningerne skal opbevares i 5 år.
• Effektiv anvendelse af data: Skatteforvaltningen pålægges at indføre mekanismer, der sikrer en effektiv anvendelse af de mange oplysninger, der modtages via indberetninger og international udveksling.
• Validering af skatteregistreringsnummer (TIN): Der etableres en mekanisme, hvor indberetningspligtige kan få bekræftet gyldigheden af et skatteregistreringsnummer. Dette skal forbedre datakvaliteten og træder i kraft fra 2028.

Ændring i Toldloven

Lovforslaget indeholder en særskilt ændring af toldlovens § 23, som ikke er relateret til DAC8.

• Formål: At styrke indsatsen mod socialt bedrageri.
• Hjemmel: Told- og skatteforvaltningen får hjemmel til at behandle og videregive oplysninger til Styrelsen for Arbejdsmarked og Rekruttering (STAR).
• Betingelse: Hjemlen gælder kun, hvis en person under en kontrol ved ind- eller udrejse af Danmark uopfordret oplyser, at vedkommende modtager offentlige ydelser (f.eks. dagpenge eller kontanthjælp).

Ikrafttrædelse

Loven træder i kraft i flere etaper:

• 1. maj 2025: Ændringen af toldloven og visse tekniske justeringer i skattekontrolloven.
• 1. januar 2026: De centrale bestemmelser om indberetning for kryptoaktiver og de udvidede krav til finansielle institutter.
• 1. januar 2028: Mekanismen til elektronisk bekræftelse af skatteregistreringsnumre.

Ændringer til eksisterende bekendtgørelser

Udover den nye bekendtgørelse foreslås der ændringer til flere eksisterende bekendtgørelser for at sikre en fuld implementering af DAC8 og relaterede internationale standarder:

• Bekendtgørelse om identifikation og indberetning af finansielle konti med tilknytning til udlandet (CRS-bekendtgørelsen): Denne bekendtgørelse ændres for at inkludere visse e-pengeprodukter og digitale centralbankvalutaer i anvendelsesområdet for Common Reporting Standard (CRS). Den opdaterer også definitioner og due diligence-procedurer for finansielle konti med udenlandsk tilknytning. Dette sker i medfør af skatteindberetningsloven, herunder § 22, stk. 1 og 3, § 23, stk. 2, § 48, stk. 2 og 3, § 52, stk. 3, og § 59, stk. 2.

• Bekendtgørelse om land for land-rapportering (DAC4-bekendtgørelsen): Ændringerne indebærer, at der fremover skal indberettes identitetsoplysninger for koncernenheder og faste driftssteder i land-for-land-rapporter. Dette omfatter fuldt navn, skattejurisdiktion og virksomhedsnummer (CVR/SE-nummer eller udenlandsk TIN). Dette sker i medfør af skattekontrolloven § 52.

• Bekendtgørelse om indberetning af grænseoverskridende ordninger (DAC6-bekendtgørelsen): Som følge af en EU-dom justeres indberetningspligten for at respektere fortroligheden mellem advokat og klient. Indberetningspligtige advokater skal fremover underrette deres klient, hvis denne er en anden mellemmand, i stedet for direkte at underrette den anden mellemmand. Dette sker i medfør af skatteindberetningsloven § 46 a, § 48, stk. 2, og § 59, stk. 2.

• Bekendtgørelse om platformoperatørers indberetningspligt vedrørende sælgere og udlejere (DAC7-bekendtgørelsen): Der indføres en ny bestemmelse, der tillader platformoperatører at anvende en 'Identifikationstjeneste' til at fastslå sælgeres identitet og skattemæssige hjemsted. Hvis en sådan tjeneste anvendes, kan platformoperatøren indberette tjenestens identifikator i stedet for visse detaljerede sælgeroplysninger. Dette sker i medfør af skatteindberetningsloven § 43, § 48, stk. 2 og 3, § 52, stk. 3, og § 59, stk. 2.

• Bekendtgørelse om skatteindberetning m.v.: Denne bekendtgørelse ændres for at kræve indberetning om aktionærer, der ejer mindre end 5% af aktierne i unoterede selskaber. Dette er nødvendigt for at opfylde DAC8-kravene om udveksling af oplysninger om aktieudbytte. Dette sker i medfør af skatteindberetningsloven, skattekontrolloven, lov om et indkomstregister, pensionsbeskatningsloven og skatteforvaltningsloven.

Ikrafttrædelse og konsekvenser

De fleste af de foreslåede bekendtgørelser træder i kraft den 1. januar 2026, med den første indberetning for kalenderåret 2026, som skal ske i 2027. Ændringen til DAC4-bekendtgørelsen træder dog først i kraft den 1. januar 2028. Disse ændringer vil have betydelige konsekvenser for finansielle institutter, udbydere af kryptoaktivtjenester, multinationale virksomheder, digitale platformoperatører og aktionærer i unoterede selskaber, da de skal tilpasse deres systemer og procedurer for at overholde de nye indberetnings- og due diligence-krav.