Maskeret udbytte: Rejseomkostninger, dokumentation og viderefakturering

Sagen omhandlede, hvorvidt en række rejseudgifter afholdt af et selskab skulle anses for fradragsberettigede driftsomkostninger eller som skattepligtigt maskeret udbytte for selskabets eneejer. Skattestyrelsen havde anset samtlige udgifter på 136.844 kr. for private og beskattet ejeren heraf.

Udgifterne omfattede en større bogføringsmæssig korrektion, en restaurantregning, samt diverse udgifter til parkering, broafgifter, hotel og taxa. Klageren argumenterede for, at udgifterne var erhvervsmæssige, idet mange af dem var viderefaktureret til en kunde.

Landsskatteretten delte Skattestyrelsens afgørelse op. En bogføringsmæssig korrektion på 94.825 kr. og en restaurantudgift på 29.651 kr. blev anset for udokumenterede og private, og dermed fastholdt som maskeret udbytte. For de øvrige rejseudgifter fandt Landsskatteretten, at udgifter for 11.013 kr. var tilstrækkeligt dokumenteret som erhvervsmæssige, da de var viderefaktureret til og betalt af en kunde. Disse blev derfor godkendt som fradragsberettigede driftsomkostninger. De resterende 1.355 kr. blev anset for udokumenterede og dermed maskeret udbytte.

Landsskatteretten nedsatte derfor beskatningen af maskeret udbytte fra 136.844 kr. til 125.831 kr.

Landsskatterettens afgørelse

Sagen angår, om rejseudgifter afholdt af et selskab skal anses for driftsomkostninger eller som maskeret udbytte til hovedanpartshaveren, jf. ligningslovens § 16 A, stk. 1.

Posteringer vedrørende bogføringsfejl (94.825 kr.)

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse vedrørende en korrektion på 94.825 kr. Beløbet var fratrukket som rejseomkostninger i 2018 som følge af en efterpostering for at afstemme regnskabet fra 2017. Da selskabet ikke fremlagde dokumentation for de underliggende udgifter eller deres sammenhæng med selskabets drift, blev det ikke anset for en fradragsberettiget driftsomkostning. Beløbet blev derfor anset for maskeret udbytte til klageren.

Udgift til restaurant (29.651 kr.)

Selskabet havde fratrukket 29.651 kr. for et restaurantbesøg, selvom bilaget kun lød på 38,90 EUR (ca. 291 kr.). Klageren anførte, at der var tale om en tastefejl. Landsskatteretten fandt, at selskabet ikke havde dokumenteret, at udgiften på 291 kr. var erhvervsmæssig, da formålet med bespisningen ikke var oplyst, og udgiften ikke var viderefaktureret. Hele det fratrukne beløb på 29.651 kr. blev anset for at være afholdt i klagerens private interesse og dermed maskeret udbytte.

Udgifter til parkering, broafgift, hotel og taxa (12.368 kr.)

Landsskatteretten vurderede en række mindre rejseudgifter forskelligt:

• Godkendte udgifter (11.013 kr.): For udgifter til parkering, broafgift, hotel og taxa på i alt 11.013 kr. fandt retten, at den erhvervsmæssige sammenhæng var tilstrækkeligt dokumenteret. Retten lagde afgørende vægt på, at selskabet havde viderefaktureret disse specifikke udgifter til en kunde, [virksomhed3], og efterfølgende havde modtaget og indtægtsført betalingen. Disse udgifter blev derfor anset for fradragsberettigede driftsomkostninger.

• Ikke-godkendte udgifter (1.355 kr.): De resterende udgifter på 1.355 kr. blev ikke godkendt som fradragsberettigede. Begrundelsen var manglende dokumentation for, at udgifterne var afholdt og viderefaktureret, samt at et bilag var en dublet af et andet. Disse udgifter blev anset for maskeret udbytte.

Formalitet

Landsskatteretten bemærkede, at da der var tale om kontrollerede transaktioner mellem selskabet og dets hovedanpartshaver, var Skattestyrelsens forhøjelse rettidig i henhold til den forlængede frist i skatteforvaltningslovens § 26, stk. 5.

Opsummering af afgørelsen

Landsskatteretten nedsatte den skattepligtige indkomst fra maskeret udbytte med 11.013 kr., da disse udgifter blev anerkendt som driftsomkostninger.