Landsskatteretten stadfæster nedsættelse af fremført nettotab på noterede aktier grundet manglende og fejlagtige anskaffelsesoplysninger

Sagen vedrører Skattestyrelsens nedsættelse af klagerens fremførte tab på noterede aktier for indkomståret 2021. Ændringen var en konsekvens af korrektioner i klagerens og dennes ægtefælles skatteansættelser for indkomstårene 2018-2020.

Skattestyrelsen konstaterede to hovedproblemer:

1. Fejlagtigt fremført tab: Klageren havde i 2019 fejlagtigt selvangivet et tab på 1.964.414 kr. både som tab på noterede aktier og som tab på aktiebaserede finansielle kontrakter. Klageren anerkendte denne fejl, og Skattestyrelsen nedsatte derfor det fremførte tab på finansielle kontrakter til 0 kr.
2. Mangelfuld opgørelse for 2021: Der manglede korrekte anskaffelsesoplysninger for handler med tre værdipapirer i 2021. Skattestyrelsen foretog en ny opgørelse baseret på indsendt dokumentation fra klageren.

Skattestyrelsens korrigerede opgørelse for de tre værdipapirer i 2021 resulterede i et samlet nettotab på 132.153 kr.

Som følge af korrektionerne i tidligere år og den nye opgørelse for 2021, nedsatte Skattestyrelsen det fremførte tab (primo 2021) på noterede aktier med 486.679 kr. (fra 486.679 kr. til 0 kr.).

Klageren påstod, at aktieindkomsten for 2021 skulle fastsættes til det selvangivne, men uden at fremlægge dokumentation eller en specifik begrundelse for, hvorfor Skattestyrelsens beregninger var forkerte.

Landsskatterettens afgørelse

Sagen omhandler opgørelsen af gevinst og tab på aktier handlet på et reguleret marked, herunder konsekvensændringer som følge af Skattestyrelsens ændringer for tidligere indkomstår.

Retsgrundlag

Efter Aktieavancebeskatningsloven § 12 og § 25 er gevinst på noterede aktier skattepligtig i det indkomstår, hvor gevinsten realiseres. Tab på noterede aktier kan fradrages i udbytter og gevinster fra andre noterede aktier. Hvis tabet overstiger årets gevinster og udbytter, kan det overføres til fradrag hos en samlevende ægtefælle eller fremføres til modregning i senere indkomstår. Dette følger af den dagældende Aktieavancebeskatningsloven § 13 A. Sådanne gevinster og tab klassificeres som aktieindkomst i henhold til Personskatteloven § 4 a, stk. 1.

Begrundelse og resultat

Landsskatteretten bemærker, at klageren ikke har bestridt Skattestyrelsens nedsættelse af det fremførselsberettigede tab på aktiebaserede finansielle kontrakter med 1.964.414 kr. til 0 kr.

For så vidt angår opgørelsen af gevinst og tab på noterede aktier for 2021, har klageren ikke fremlagt dokumentation eller en konkret begrundelse for, hvorfor Skattestyrelsens beregninger skulle være forkerte. Landsskatteretten kan tiltræde Skattestyrelsens opgørelse, som er baseret på de oplysninger, klageren selv har fremsendt vedrørende køb og salg af aktier.

Da klageren ikke har løftet bevisbyrden for, at Skattestyrelsens afgørelse er forkert, stadfæstes afgørelsen.