Aktieavancebeskatningsloven § 12

Forarbejder til Aktieavancebeskatningsloven § 12

Bestemmelsen svarer til dels til § 2, stk. 1, og § 4, stk. 1, i den nuværende aktieavancebeskatningslov.

Efter bestemmelsen skal personer og dødsboer uanset ejertid medregne gevinst ved afståelse af aktier - såvel børsnoterede som unoterede - ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Gevinsten medregnes til aktieindkomsten.

Eksempel:

Der er ikke længere forskel på, om aktierne har været ejet i mere eller mindre end tre år. Hvor aktieavancer tidligere skulle medregnes til kapitalindkomsten - for både børsnoterede og unoterede aktier - når aktierne havde været ejet i mindre end tre år, skal de efter forslaget medregnes til aktieindkomsten.

Aktieindkomsten beskattes med 28/43 pct. Kapitalindkomst beskattes i intervallet mellem 33,3 - 59,7 pct. i 2005 (gennemsnitskommune inkl. kirkeskat) Beskatningen afhænger af, om der er tale om positiv eller negativ nettokapitalindkomst.

Afskaffelsen af tre års reglen medfører således i langt de fleste tilfælde en lempeligere beskatning ved salg inden 3 års ejertid.

For en topskatteyder, der har positiv nettokapitalindkomst, kan lempelsen for en aktieavance på 100.000 kr. beregnes således:

Eksempel på salg inden 3 år - topskatteyder - positiv nettokapitalindkomst

Aktieavance

50.000 kr.

Skat efter gældende regler:

59,7 pct. af 50.000 kr.

29.850 kr.

Skat efter forslaget:

28 pct. af 43.300 kr.

43 pct. af 6.700 kr.

Samlet skat

12.124 kr.

2.881 kr.

15.005 kr.

Lempelse

14.845 kr.

Eksempel på salg inden 3 år - topskatteyder - negativ nettokapitalindkomst

Aktieavance

50.000 kr.

Skat efter gældende regler:

33,3 pct. af 50.000 kr.

16.650 kr.

Skat efter forslaget:

28 pct. af 43.300 kr.

43 pct. af 6.700 kr.

Samlet skat

12.124 kr.

2.881 kr.

15.005 kr.

Lempelse

1.645 kr.

Som det ses afhænger størrelsen af skattelempelsen af, om skatteyderen har positiv eller negativ nettokapitalindkomst. Lempelsen er selvfølgelig størst for den, der har den højeste marginalskattesats på kapitalindkomsten.

Eksemplerne illustrer alene yderpunkterne ved den givne aktieindkomst. Der vil kunne forekomme mange forskellige kombinationer, hvor resultatet afhænger af, hvordan den samlede kapitalindkomst er sammensat. Efter forslaget er skatten altid den samme uanset skatteyderens kapitalindkomst i øvrigt og uanset ejertiden.

Afskaffelsen af den administrativt betingede 100.000 kr. s regel medfører en stramning af beskatningen for de skatteydere, der efter tre års ejertid kunne realisere gevinster fra mindre beholdninger af børsnoterede aktier skattefrit. For aktionærer med eksisterende beholdninger af aktier under 100.000 kr.’s grænsen er der indsat en overgangsregel i § 44, der friholder disse beholdninger for beskatning.

For skatteydere med beholdninger af børsnoterede aktier udover minimumsgrænsen (136.600 kr. i 2005), der afstås efter 3 års ejertid, sker der ingen ændring af beskatningen af gevinster. Der er fortsat tale om beskatning som aktieindkomst.

Eksempel på salg efter 3 år - børsnoteret beholdning under 136.600 kr. i 2005

Aktieavance

10.000 kr.

Skat efter gældende regler:

0 pct.

0 kr.

Skat efter forslaget:

28 pct. af 10.000 kr.

2.800 kr.

Skærpelse

2.800 kr.