Beskatning af aktieavance ved bodeling i forbindelse med skilsmisse – overførsel af aktier anset som salg

Sagen omhandler en klager, der i forbindelse med sin skilsmisse i 2018 skulle overdrage 621 aktier til sin tidligere ægtefælle som en del af bodelingen. Ifølge bodelingsoverenskomsten skulle parrets værdipapirer ligedeles. Klagerens bank håndterede imidlertid overførslen som et salg i stedet for et simpelt depotflyt, hvilket var en fejl fra bankens side. Dette medførte, at banken indberettede et salg til Skattestyrelsen, som efterfølgende beskattede klageren af en aktieavance på 164.874 kr.

Klageren argumenterede for, at overdragelsen skulle være skattefri, da den skete som led i en bodeling ved skilsmisse, hvorved den modtagende ægtefælle normalt succederer i overdragerens skattemæssige stilling, jf. principperne i Statsskatteloven § 5. Klageren mente, at den civilretlige aftale om bodeling skulle have forrang for bankens fejlagtige administrative håndtering og indberetning.

Skattestyrelsen fastholdt beskatningen med henvisning til, at der reelt var sket et salg, som var blevet indberettet, og at en eventuel korrektion fra bankens side skete for sent.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten skulle afgøre, om overførslen af 621 aktier til klagerens tidligere ægtefælle i forbindelse med deres skilsmisse udløste beskatning af aktieavance.

Landsskatteretten lagde til grund, at overførslen reelt var sket som et salg. Dette blev underbygget af, at der forelå en fondsafregning og en salgsnota for transaktionen. Selvom salget efterfølgende blev tilbageført den 12. februar 2018, ændrede det ikke ved, at en afståelse havde fundet sted.

Et afgørende punkt for retten var, at aktierne blev noteret til dagskursen på bodelingstidspunktet i den tidligere ægtefælles depot. Dette viste, at der ikke var sket en overdragelse med succession, hvor ægtefællen indtræder i den oprindelige skattemæssige stilling. I stedet var der tale om et salg for klageren og et køb for den tidligere ægtefælle.

Klageren var derfor skattepligtig af den realiserede avance, jf. Aktieavancebeskatningsloven § 12. Retten fandt, at følgende elementer ikke ændrede på denne konklusion:

• At det var en fejl fra bankens side, at overførslen skete som et salg.
• At salgsnotaen angav, at handlen var gennemført som "en handel mellem nærtstående".
• At transaktionen var en intern handel i bankens systemer.
• At den oprindelige handel blev teknisk tilbageført.

Landsskatteretten fastsatte den skattepligtige aktieavance til 164.178 kr. (salgssum 215.052 kr. - anskaffelsessum 50.874 kr.) og nedsatte dermed Skattestyrelsens forhøjelse med 696 kr.

Landsskatteretten bemærkede afslutningsvis, at klageren kunne anmode Skattestyrelsen om omgørelse af afgørelsen i henhold til Skatteforvaltningsloven § 29.