Landsskatterettens afgørelse om momsfradrag for mindre anskaffelser, telefon, internet og kontingenter

Sagen omhandler en enkeltmandsvirksomheds anmodning om genoptagelse af momstilsvaret for perioden 1. januar 2017 til 31. december 2017, med fokus på fradrag for moms på mindre anskaffelser, telefon, internet og kontingenter. Virksomheden, der driver fotografisk virksomhed, havde oprindeligt fået ændret sit momstilsvar af Skattestyrelsen, hvilket resulterede i en yderligere momsbetaling på 34.488 kr. Virksomhedens revisor anmodede om genoptagelse og fremlagde yderligere dokumentation.

Skattestyrelsen behandlede ikke alle punkter i genoptagelsessagen, hvilket førte til klage over den manglende afgørelse på visse områder.

Klagepunkter og Skattestyrelsens behandling

Virksomheden argumenterede for, at der var fremsendt tilstrækkelig dokumentation for de mindre anskaffelser, og at køb af telefonen skulle betragtes som en småanskaffelse, der kunne fradrages fuldt ud. Vedrørende telefon- og internetudgifter anførte virksomheden, at der var sket en misforståelse, og at de fremlagte bilag dokumenterede erhvervsmæssig brug. For kontingenter blev der fremlagt kvitteringer, som virksomheden mente berettigede til momsfradrag.

Skattestyrelsen begrundede afslag på fradrag for telefon og internet med manglende dokumentation for udgift til telefon og at internetfakturaen var udstedt til virksomhedsejeren personligt og ikke virksomheden, hvilket betød, at der ikke var tale om momspligtig virksomhed i den forbindelse, jf. Momsloven § 37. Punktet om mindre anskaffelser blev ikke behandlet i genoptagelsessagen.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten traf følgende afgørelser vedrørende klagepunkterne:

Mindre anskaffelser

Landsskatteretten konstaterede, at Skattestyrelsen hverken i forslag til afgørelse af 16. september 2020 eller i den påklagede afgørelse af 21. oktober 2020 havde taget stilling til fradrag for moms på mindre anskaffelser. Da Landsskatteretten kun kan tage stilling til Skattestyrelsens afgørelser, jf. Skatteforvaltningsloven § 11, stk. 1, kunne retten ikke behandle klagen på dette punkt. Retten pålagde derfor Skattestyrelsen at træffe afgørelse herom.

Telefon og internet

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse om ikke at godkende yderligere fradrag for moms på telefon og internet. To retsmedlemmer, herunder retsformanden, fandt, at der ikke kunne fradrages moms på køb af varer og ydelser, der benyttes privat og ikke relaterer sig til virksomhedens momspligtige aktiviteter, jf. Momsloven § 37, stk. 1. Dette skyldtes, at udgifterne blev anset for private udgifter for virksomhedsejeren, som var indkomstopgørelsen uvedkommende. Der kunne derfor ikke godkendes fradrag for moms på 1.128 kr. og 2.003 kr. vedrørende telefon- og internetabonnement/forbrug, ligesom der ikke kunne godkendes fradrag for moms på 1.584 kr. vedrørende køb af telefon. Et retsmedlem fandt, at det for en faktura udstedt til en enkeltmandsvirksomhed er uden betydning, om virksomhedens eller ejerens navn fremgår af fakturaen, og ville derfor give medhold i påstanden. Afgørelsen blev truffet efter stemmeflertallet.

Kontingenter

Landsskatteretten godkendte ikke fradrag for moms på 135 kr. vedrørende kontingent til [virksomhed12]. Selvom udgiften i en relateret sag om skattepligtig indkomst var anset for at vedrøre virksomheden, fandt retten, at de fremlagte kvitteringer ikke opfyldte betingelserne i Momsbekendtgørelsen § 58. Dette skyldtes, at modtageren af kvitteringerne alene fremgik som en e-mailadresse, og der var derfor ikke anført købers navn og adresse.