Forslag til Lov om ændring af momsloven og lov om afgift af lønsum m.v. (Indførelse af nulmoms på personbefordring med fly, justering af særordningen for små virksomheder på momsområdet og præcisering af hjemmel til at fastsætte tidspunkter for bogføring)

Lovforslaget har til formål at modernisere og præcisere dele af momsloven og lov om afgift af lønsum m.v. De primære ændringer omfatter indførelse af nulmoms på personbefordring med fly, justeringer af særordningen for små virksomheder på momsområdet samt en præcisering af hjemmel til at fastsætte tidspunkter for bogføring af købsmoms. Formålet er at skabe mere ensartede konkurrencevilkår, lette byrder for små virksomheder og forbedre administrative processer.

Indførelse af nulmoms på personbefordring med fly

Lovforslaget foreslår at ændre momsbehandlingen af personbefordring med fly. Hidtil har personbefordring med fly været momsfritaget efter momslovens § 13, stk. 1, nr. 15, hvilket ikke giver ret til fradrag for købsmoms. Dette har skabt ulige konkurrencevilkår mellem indenrigs- og udenrigsflyselskaber, da udenrigsflyselskaber i praksis har kunnet opnå en lignende effekt som nulmoms via særlige fradragsregler.

Med den foreslåede ændring flyttes personbefordring med fly til momslovens § 34, stk. 1, nr. 22, hvilket betyder, at den bliver momsfritaget med ret til fradrag (nulmoms). Dette vil gælde for al personbefordring med fly, uanset om den er indenrigs eller udenrigs, og omfatter også transport af passagerers medførte ejendele samt ydelser i forbindelse hermed (f.eks. bespisning og internet ombord). Formålet er at sikre ens momsbelastning af indkøb og dermed lige konkurrencevilkår for alle flyselskaber.

Justering af særordningen for små virksomheder

Lovforslaget indeholder justeringer af særordningen for små virksomheder, som blev vedtaget i april 2024 og træder i kraft den 1. januar 2025. Disse justeringer er nødvendige for korrekt implementering af SMV-direktivet og for at opretholde status quo for virksomheders og kunstneres anvendelse af momsregistreringstærsklerne.

De væsentligste ændringer vedrører momslovens nye kapitel 17 a, §§ 71 b-71 k:

• § 71 e, stk. 1 og 2: Fritagelserne for almindelige leverancer (op til 50.000 kr.) og førstegangssalg af kunstgenstande (tidligere 300.000 kr.) gøres sideordnede sektorspecifikke fritagelser. Dette betyder, at en virksomhed kun kan anvende én af disse fritagelser ad gangen.
• § 71 e, stk. 2 (Førstegangssalg af kunstgenstande):
  • Anvendelsesområdet udvides, så det ikke længere er et krav, at salget er foretaget af kunstneren selv eller dennes arvinger, men blot at det er et førstegangssalg af kunstgenstande. Dette er for at opfylde direktivets krav om objektive kriterier.
  • Omsætningstærsklen for denne fritagelse forhøjes fra 300.000 kr. til 350.000 kr.
  • Den nye tærskel på 350.000 kr. kan nu også omfatte levering af øvrige varer og ydelser op til 50.000 kr. Dette giver kunstnere, der også har andre indtægter, mulighed for at samle deres fritagelse under én ordning.
• § 71 k (Overskridelse af tærskler): Bestemmelsen præciseres, så det fremgår, at enhver overskridelse af en af de omhandlede tærskler i § 71 e, stk. 1 eller 2, medfører, at fritagelsen ophører, og karensperioden på 1 kalenderår træder i kraft.

Som en konsekvens af disse justeringer ophæves § 1, nr. 28, i lov nr. 332 af 9. april 2024, da de nye, justerede bestemmelser genindsættes i dette lovforslag.

Præcisering af hjemmel til at fastsætte tidspunkter for bogføring

Lovforslaget præciserer momslovens § 55, så det direkte fremgår, at skatteministeren kan fastsætte regler for tidspunkter for bogføring af den indgående afgift (købsmoms). Hensigten er at give virksomheder mulighed for at bogføre købsmoms i momsregnskabet samtidig med bogføringen i forretningsregnskabet, hvilket kan hjælpe med at undgå renteudgifter. Momslovens § 56 justeres sprogligt for at afspejle denne ændring.

Lønsumsafgift på personbefordring med fly

Selvom personbefordring med fly fremover bliver nulmomsbelagt, foreslås det, at der fortsat skal betales lønsumsafgift af virksomheders aktiviteter vedrørende indenrigspassagerbefordring med fly. Udenrigspersonbefordring med fly vil fortsat være undtaget fra lønsumsafgift. Dette sikrer, at den nuværende afgiftsbelastning på indenrigsflyvning opretholdes, i tråd med systematikken for andre momsfritagne ydelser.

Ikrafttrædelse

Loven foreslås at træde i kraft den 1. januar 2025.